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In den Vereinigten Staaten erlauben es Gesetze den Unternehmen, zwei getrennte Bücher für Finanz- und Steuerzwecke zu führen. Da die Regeln für die Finanz- und Steuerbuchhaltung unterschiedlich sind, ergeben sich temporäre Unterschiede zwischen den beiden Buchreihen. Dies kann zu einer latenten Steuerschuld führen, wenn die tatsächliche Steuerzahlung nach der Steuerbilanz geringer ist als die nach der Finanzbuchhaltung. Latente Steuerverbindlichkeiten bestehen im Allgemeinen dann, wenn Unterschiede zwischen der Steuer- und der Finanzbuchhaltung bei der Abschreibung des Anlagevermögens, der Umsatzrealisierung und der Bewertung der Vorräte bestehen.

Die temporären Differenzen zwischen der Steuerbilanz und der Finanzbuchhaltung treten auf, wenn Unterschiede zwischen dem steuerpflichtigen und dem vorzeitigen Finanzertrag bestehen oder wenn sich die Grundlagen von Vermögenswerten oder Verbindlichkeiten für die Finanzbuchhaltung und Steuerzwecke unterscheiden. Da es sich um temporäre Differenzen handelt und eine Gesellschaft erwartet, ihre Steuerschuld in Zukunft zu begleichen, erfasst sie eine latente Steuerschuld, bei der es sich um die Erhöhung der zukünftig zu zahlenden Steuern handelt.

Eine häufige Situation, die zu einer latenten Steuerpflicht führt, ist die Abschreibung des Anlagevermögens. Steuergesetze erlauben die modifizierte MACRS-Abschreibungsmethode (Accelerated Cost Recovery System), während die meisten Unternehmen die lineare Abschreibungsmethode für die Finanzberichterstattung verwenden.

Betrachten Sie ein Unternehmen mit einem Steuersatz von 30%, der einen Vermögenswert in Höhe von 10 000 US-Dollar abschreibt, der 2015 über 10 Jahre in Betrieb genommen wurde. Im zweiten Jahr des Dienstes des Unternehmens verbucht das Unternehmen eine lineare Abschreibung in Höhe von $ 1 000 in seinen Finanzbüchern und eine Wertminderung in Höhe von $ 1 800 MACRS in seinen Steuerbüchern. Die Differenz von $ 800 stellt eine temporäre Differenz dar, die das Unternehmen bis zum Jahr 10 zu eliminieren und in Zukunft höhere Steuern zahlen will. Die Gesellschaft verbucht einen Betrag von $ 240 ($ 800 × 30%) als latente Steuerschuld in ihrem Jahresabschluss.

Unterschiede bei der Umsatzrealisierung führen zu einer latenten Steuerschuld. Betrachten Sie ein Unternehmen mit einem Steuersatz von 30%, der ein Produkt im Wert von $ 10.000 verkauft, aber es erhält Zahlungen von seinem Kunden auf einer Ratenbasis über die nächsten fünf Jahre mit jährlichen Zahlungen von $ 2.000. Für Zwecke der Finanzbuchhaltung erfasst das Unternehmen zum Zeitpunkt des Verkaufs die gesamten Einnahmen in Höhe von 10.000 US-Dollar, während es für Steuerzwecke nur 2.000 US-Dollar auf der Grundlage der Ratenmethode erfasst. Daraus ergibt sich ein temporärer Unterschied von $ 8.000, den das Unternehmen innerhalb der nächsten fünf Jahre zu liquidieren erwartet. Das Unternehmen verbucht einen Betrag von $ 2, 400 ($ 8, 000 × 30%) an latenten Steuerverbindlichkeiten in seinem Jahresabschluss.

Das US-Steuerkennzeichen ermöglicht es Unternehmen, ihre Vorräte auf der Grundlage der LIFO-Methode zu bewerten, während einige Unternehmen die FIFO-Methode (First-in-First-Out) für die Finanzberichterstattung wählen.Während der Perioden steigender Kosten und wenn die Vorratshaltung des Unternehmens lange Zeit dauert, ergeben sich temporäre Differenzen zwischen Steuer- und Finanzierungsbuch, was zu einer latenten Steuerschuld führt.

Betrachten Sie eine Ölgesellschaft mit einem Steuersatz von 30%, die 1 000 Barrel Öl zu einem Preis von 10 USD pro Barrel im Jahr 1 produzierte. Im Jahr 2 produzierte das Unternehmen aufgrund steigender Arbeitskosten 1 000 Barrel Öl zu einem Preis von 15 Dollar pro Barrel. Wenn die Ölfirma 1 000 Barrel Öl im Jahr 2 verkauft, erfasst sie Kosten von $ 10 000 unter FIFO für finanzielle Zwecke und $ 15 000 unter LIFO für Steuerzwecke. Die $ 5, 000 ist eine temporäre Differenz, die zu einer latenten Steuerschuld von $ 1, 500 ($ 5, 000 × 30%) führt.