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Der Internal Revenue Service (IRS) verlangt, dass ein Unternehmen seine Kapitalrücklage - auch als Kapitalrücklage oder Kapitalrücklage bezeichnet - getrennt vom Nennwert notiert. Die Steuerbasis für das Kapitalrücklagekonto unterscheidet sich jedoch nicht von der Steuerbasis für das erhaltene Eigenkapital in Höhe des Nennwerts.
Letztendlich bildet ein Agio-Konto einen Bestandteil des Eigenkapitals in der Bilanz. Die Bilanz dient dazu, endkonsolidierte Gewinne mit dem Reingewinn zu vereinbaren, der die steuerliche Basis für eine Kapitalgesellschaft bildet.
Ein Unternehmen, das nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) arbeitet, kann jedoch aufgrund seines zusätzlichen eingezahlten Kapitals Anpassungen oder Abzüge vornehmen. Das Agio-Konto wird häufig zur Abschreibung von Ausgaben im Zusammenhang mit der Ausgabe neuer Aktien verwendet. Auf diese Weise kann es einen Weg darstellen, die Gesamtsteuerbelastung eines Unternehmens zu reduzieren.
Steuerpflichtige Anpassungen für das Surplus-Konto
GAAP bezieht sich nicht sehr häufig auf das Konto mit Kapitalrücklagen. Sie bezieht sich im Allgemeinen auf zusätzliches Kapital, das über den Nennwert hinausgeht, oder einfach über eingezahltes Kapital.
Die meisten der möglichen Anpassungen des Aktienprämienkontos haben keine unmittelbaren steuerlichen Konsequenzen. Es gibt einige Umstände, bei denen sich das Agio-Konto auf Grundlage einer latenten Steueranerkennung oder von Leistungen aus Altersversorgungsplänen mit Ausnahme eines Mitarbeiterbeteiligungsplans ändert.
Zum Beispiel kann ein Steuerausfall im Zusammenhang mit aktienbasierten Vergütungsplänen von der Kapitalrücklage abgezogen werden. In ähnlicher Weise kann zusätzliches eingezahltes Kapital angerechnet werden, wenn mit einem aktienbasierten Vergütungsplan überschüssige Steuervorteile verbunden sind.
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