Bei aktiven latenten Steuern wurden Steuern in der Gewinn- und Verlustrechnung gezahlt oder vorgetragen, aber noch nicht als normaler Vermögenswert des Unternehmens erfasst. Der qualifizierte Vermögenswert reduziert die Steuerschuld in der Zukunft, solange die nächste Steuerperiode ein positives Ergebnis enthält. Diese Umstände treten typischerweise auf, wenn Steuererleichterungen aus einem Aufwand resultieren, der für Buchhaltungszwecke abgezogen wird.
In den Vereinigten Staaten werden steuerpolitische Interpretationen entweder vom Internal Revenue Service (IRS) oder vom Fair Accounting Standards Board (FASB) behandelt. Da die latente Steueranrechnung von börsennotierten Gesellschaften in den Zuständigkeitsbereich der Securities and Exchange Commission (SEC) fällt, werden die meisten Rechnungslegungsvorschriften vom FASB festgelegt, und einzelne Unternehmen sind für die genaue Darstellung der abzugsfähigen Beträge verantwortlich.
Aktive latente Steuern sind häufig mit Nettoverlustübertragungen verbunden, z. B. wenn eine Anlage nach dem Verkauf an Wert verliert. Dies ist ein Silberstreif für Unternehmen, die Verluste erleiden, da sie diese Verluste gegen zukünftige Gewinne zählen können. In der Tat bedeutet dies, dass ein $ 100, 000 Verlust in einem Steuerzeitraum die nächsten $ 100, 000 in Gewinne steuerfrei eintreten lässt. Aktive latente Steuern können auch dann geschaffen werden, wenn die Erträge vor der Besteuerung von Unternehmenssteuern aus der Gewinn- und Verlustrechnung besteuert werden, um eine Doppelbesteuerung zu verhindern.
Eine Wertberichtigung wird gebildet, wenn es wahrscheinlich ist, dass ein signifikanter Teil oder der gesamte latente Vermögenswert nicht realisiert wird. In FASB-Statement Nummer 109 wird festgelegt, ob für aktive latente Steuern eine Wertberichtigung vorgenommen werden soll. Der Standardschwellenwert für solche Zertifikate ist eine Chance von mehr als 50%, dass ein Teil der latenten Steueransprüche nicht realisiert werden kann.
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