Lebensversicherungen bieten finanziellen Schutz für Millionen von Menschen in Amerika und auf der ganzen Welt. Nicht alle Lebensversicherungen werden von Einzelpersonen gekauft. Viele Unternehmen und andere Institutionen nutzen Lebensversicherungen zu verschiedenen Zwecken, etwa zur Bereitstellung von Liquidität. Aber die Regeln, die sich auf das Eigentum von Unternehmen an Lebensversicherungen beziehen, sind etwas komplexer als für Einzel- oder Gruppenrichtlinien. Dieser Artikel untersucht die Geschichte, den Zweck und die Besteuerung von Unternehmenseigentumslebensversicherungen (COLI) in Amerika.

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Art und Zweck von COLI Wie der Name schon sagt, bezieht sich COLI auf eine Lebensversicherung, die von einem Unternehmen für den eigenen Gebrauch erworben wird. Die Gesellschaft ist entweder der Gesamt- oder Teilnutznießer der Police und ein Angestellter oder eine Gruppe von Angestellten, Eigentümern oder Schuldnern ist als Versicherter aufgeführt. Grundsätzlich unterscheidet sich COLI von Gruppenlebensversicherungen, die typischerweise den meisten oder allen Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten werden, da diese Art von Versicherung zum Schutz der Mitarbeiter und ihrer Familien und nicht des Unternehmens selbst dient. COLI kann auf viele verschiedene Arten strukturiert werden, um viele verschiedene Ziele zu erreichen. Eine der häufigsten ist die Finanzierung bestimmter Arten nicht qualifizierter Pläne, wie zum Beispiel eine Lebensversicherung in Split-Dollar, die es dem Unternehmen ermöglicht, seine Prämieneinnahmen in die Police einzubringen, indem es sich selbst als Begünstigten für die gezahlte Prämie ausgibt. Rest geht an den Mitarbeiter, der in der Police versichert ist. Andere Formen von COLI umfassen Lebensversicherungen von Schlüsselpersonen, die dem Unternehmen Todesfallleistungen nach dem Tod eines wichtigen Mitarbeiters zahlen, und Kauf-Verkauf-Vereinbarungen, die den Kauf eines verstorbenen Partners oder Eigentümers eines Unternehmens finanzieren. In vielen Fällen wird das Sterbegeld dazu verwendet, einige oder alle Aktien des Unternehmens zu erwerben, die sich im Besitz des Verstorbenen befinden (wie bei einem nahe stehenden Unternehmen). COLI wird häufig auch als Mittel zur Deckung der Kosten für die Finanzierung verschiedener Arten von Leistungen an Arbeitnehmer verwendet.

Geschichte von COLI COLI existiert seit mehr als 100 Jahren in der einen oder anderen Form; Sein Spitzname als "tote Bauer" -Versicherung stammt aus dem Russland des 19. Jahrhunderts, wo feudale Leibeigene von den Reichen gekauft und verkauft wurden. Mitglieder der herrschenden Klasse konnten tote Leibeigene, die in früheren Zensuren gezählt worden waren, von ihren früheren Besitzern "kaufen", in einer morbiden Bemühung, Sicherheiten zu erhalten, um Kredite zu erhalten. Unternehmen nutzten COLI in Amerika 100 Jahre später, um eine Lücke im Internal Revenue Code auszunutzen, die eine Form von Steuerarbitrage zuließ, bei der der Eigentümer einer Lebensversicherung aus dem Barwert der Police große Kredite aufnehmen und dann abziehbare Zinsen zahlen konnte. auf die Zahlungen zurück in die Politik, die wiederum nicht als Einkommen für den Policeninhaber gezählt wurde.Der Internal Revenue Service (IRS) beschränkte dieses Schlupfloch schließlich auf 50.000 Dollar Barwert pro Police, aber der Einsatz von COLI als Steueroase dauerte bis in die 1980er Jahre an, als viele Firmen Policen für eine große Anzahl ihrer oft ohne ihr Wissen und / oder ihre Zustimmung) und nehmen dann Kredite aus den Barwerten dieser Policen. Die Steuerabzüge, die Unternehmen erhielten, waren oft größer als die tatsächlichen Kosten der gezahlten Prämien. Darüber hinaus würde das Unternehmen das Sterbegeld von der Police abholen, wenn der Arbeitnehmer verstorben ist und wenig oder nichts für die Familie oder den Nachlass des Angestellten übrig bleibt. In den 1990er Jahren ging ein Großteil dieser Aktivitäten zu Ende, als die IRS gegen diese Praktiken in den Steuergerichten vorging und vor allem günstige Entscheidungen gewann.

Das aktuelle Steuergesetz für COLI Die Steuerregeln für COLI sind ziemlich komplex und variieren in einigen Fällen auch von Land zu Land. Die Lebensversicherung ist eines der steuerbegünstigsten Fahrzeuge überhaupt; Das Todesfallgeld aus einer Lebensversicherung ist für Einzel- und Gruppenrichtlinien immer steuerfrei. Dies gilt jedoch nicht immer für Policen von Unternehmen. Um die Steuerhinterziehung von Unternehmen durch den Einsatz von COLI zu begrenzen, müssen diese Richtlinien nun mehrere Kriterien erfüllen, um ihren steuerbegünstigten Status beizubehalten:

• COLI-Policen können nur für das am höchsten vergütete Drittel der Mitarbeiter erworben werden.
• Jeder Mitarbeiter, der als Versicherter einer COLI-Police genannt wird, muss vor dem Kauf der Versicherungspolice eine schriftliche Benachrichtigung über die Absicht des Unternehmens, den Arbeitnehmer zu versichern, sowie die Höhe der Versicherungssumme erhalten.
• Der Mitarbeiter muss außerdem eine schriftliche Benachrichtigung erhalten, wenn das Unternehmen Teil- oder Gesamtempfänger der Police ist.

Es gibt zwei Fälle, in denen diese Benachrichtigungen nicht erforderlich sind, damit das Unternehmen eine steuerfreie Todesfallleistung erhalten kann. Der erste ist, wenn ein versicherter Arbeitnehmer stirbt, der im Vorjahr zu irgendeinem Zeitpunkt für den Arbeitgeber gearbeitet hat. (Diese Regel hindert Unternehmen daran, weiterhin unbegrenzt Policen für ehemalige Arbeiter zu halten, die nicht länger bei der Firma angestellt sind.) Die andere gilt für Direktoren und hoch entlohnte Mitarbeiter; Sterbegeld, das nach dem Tod dieses Mitarbeitertyps gezahlt wird, ist ebenfalls von der Besteuerung befreit. Aber Geld, das von Unternehmen in Cash-Value-Policen platziert wird, wächst ebenso wie bei Privatpersonen. Die Frage, ob die Familien des Versicherten oder andere Begünstigte bestimmter Arten von COLI-Policen steuerfreie Todesleistungen erhalten könnten, war jedoch auch Gegenstand von Rechtsstreitigkeiten. Ursprünglich hatte die IRS den steuerfreien Status dieser Leistung abgelehnt, sie widerrief schließlich und erlaubte, dass die Policen ohne Steuer an Familien und andere Erben gezahlt wurden, obwohl sie angaben, dass das Todesfallgeld in diesem Fall gemäß seine Auslegung der Steuergesetze.

Fazit Firmeneigene Lebensversicherungen werden von Unternehmen zur Erreichung vieler Arten von Zielen verwendet, und ihre Regeln und Steuern sind komplexe Themen, die in einigen Fällen etwas interpretierbar sind.Weitere Informationen zu diesem Thema erhalten Sie von Ihrem Finanzberater.