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In den Vereinigten Staaten werden zulässige Ansprüche auf latente Steueransprüche vom Financial Accounting Standards Board (FASB) festgelegt. Diese Vermögenswerte können im Abschluss für Investoren aufgeführt werden. Die gebräuchlichsten latenten Steueransprüche ergeben sich aus einem von zwei Gründen: Einem Unternehmen sind Betriebsverluste entstanden oder es bestehen Unterschiede beim Zeitpunkt der Umsatzrealisierung in der GAAP-Richtlinie und der IRS-Steuerpolitik.

Betriebsverluste im laufenden Steuerjahr

Ein Unternehmen kann operative Nettoverluste in einem Steuerjahr von künftigen Betriebsgewinnen abziehen. Nehmen wir zum Beispiel an, dass das Unternehmen ABC im Jahr 2011 einen Nettogewinn von 75.000 USD verloren hat. Im Jahr 2012 betrugen die Gewinne von Company ABC 150.000 USD. Die ersten 75.000 USD Gewinne im Jahr 2012 werden steuerfrei, da die Verluste des Vorjahres vom steuerbaren Betrag abgezogen werden können. Menge.

Es gibt eine Grenze für entstandene Verluste. Verluste können nur für sieben Jahre vorgetragen werden. Wenn das Unternehmen ABC im Jahr 2005 $ 800.000 verloren hat und in den nächsten sieben Jahren nur $ 700.000 an steuerpflichtigem Einkommen verdient hat, werden die verbleibenden $ 100.000 nicht weiter übertragen.

Beispiel in SFAS Nr. 109

Das FASB liefert ein Beispiel dafür, wie ein Unternehmen einen latenten Steueranspruch in Kontoauszug Nr. 109 verwenden kann. Das Beispiel beinhaltet eine Differenz zwischen der Steuerbasis von eine Verbindlichkeit für geschätzte Aufwendungen und deren ausgewiesenen Betrag. Die geschätzten Kosten sind möglicherweise erst in einem zukünftigen Jahr abzugsfähig, aber das Unternehmen möchte seinen Aktionären mitteilen, dass die zukünftigen Steuerverbindlichkeiten reduziert werden. Es entsteht also ein latenter Steueranspruch, bis die geschätzten Aufwendungen tatsächlich von zukünftigen Erträgen abgezogen werden. Dieser latente Steueranspruch ist für die Aktionäre im Abschluss sichtbar. Einige Beispiele für förderfähige geschätzte Ausgaben könnten Abschreibungen für uneinbringliche Forderungen oder Kosten umfassen, die durch die Erfüllung von Garantien für die Reparatur von Warenbruch entstehen.