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Gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) werden wertgeminderte Vermögenswerte in der Erläuterung 144 und im Unterabschnitt "Wertminderung oder Veräußerung von langlebigen Vermögenswerten" von ASC 360-10 behandelt. Unternehmen müssen spezifische Schritte zur Identifizierung, Erkennung und Bewertung von wertgeminderten Vermögenswerten durchführen. Dies beinhaltet die Prüfung der Werthaltigkeit und die Erfassung von Wertminderungsaufwendungen auf der Grundlage des beizulegenden Zeitwerts.

Indikatoren für Beeinträchtigungen

Der erste Schritt in der GAAP-Bilanzierung für Wertminderungen von Vermögenswerten ist eine Überprüfung auf potenzielle Wertminderung. Ein Unternehmen sollte nach Ereignissen oder Änderungen der Umstände suchen, die darauf hindeuten, dass der Buchwert eines langlebigen Vermögenswerts möglicherweise nicht erzielbar ist, was bedeutet, dass das Unternehmen nicht mindestens den in den Vermögenswert investierten Betrag zurückerlangen kann.

Ein angemessener Indikator für eine Wertminderung muss zeigen, dass ein signifikanter Rückgang des Marktwertes eines langlebigen Vermögenswerts vorliegt.

Test auf Wiederherstellbarkeit

Sobald ein Wertminderungsindikator vorliegt, muss das Unternehmen feststellen, ob ein Wertminderungsaufwand erfasst werden muss. Dabei wird die Werthaltigkeit geprüft, indem die künftigen undiskontierten Cashflows des Vermögenswerts geschätzt und dann mit dem Buchwert des Vermögenswerts verglichen werden.

Die Cashflow-Schätzungen basieren auf der verbleibenden Nutzungsdauer des langfristigen Vermögenswerts. Da dieser Schritt subjektiv und unsicher sein kann, müssen Angaben gemacht werden, die erklären, wie und warum bestimmte Methoden angewendet wurden.

ASC 360-10 schlägt (aber nicht erforderlich) eine Wahrscheinlichkeits-gewichtete Cashflow-Schätzung für den Wiederherstellbarkeitstest vor. Ein Vermögenswert gilt nicht als erzielbar, wenn seine undiskontierten Cashflows unter dem Buchwert liegen.

Bewertung eines wertgeminderten Vermögenswerts

Wenn der wertgeminderte Vermögenswert als nicht werthaltig eingestuft wird, hat das Unternehmen einen Wertminderungsaufwand zu erfassen und zu erfassen. Wertminderungsaufwendungen basieren auf dem beizulegenden Zeitwert des langlebigen Vermögenswerts.

ASC gibt an, dass der beizulegende Zeitwert der Preis ist, den ein Unternehmen erhalten könnte, wenn es den Vermögenswert verkauft oder dafür bezahlt wurde, eine Schuld in einer normalen Markttransaktion zum Bewertungszeitpunkt zu übertragen.