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Gemäß den US-amerikanischen Rechnungslegungsgrundsätzen (Generally Accepted Accounting Principles - GAAP) müssen latente Steuerpositionen in der ersten Rechnungsperiode ausgebucht werden, in der sie nicht mehr den erforderlichen Schwellenwert erfüllen. Zu diesem Zweck muss das berichtende Unternehmen die Wertberichtigung für latente Steuerpositionen auf der Grundlage künftiger steuerpflichtiger Erträge neu bewerten.
Was ist eine latente Steuerpflicht?
Der Financial Accounting Standards Board (FASB) erörtert und definiert eine latente Steuerverbindlichkeit in seiner Aufstellung Nr. 109. Darin stellen latente Steuerverbindlichkeiten Unterschiede in den steuerlichen Beträgen in zukünftigen Jahren dar, die auf Unstimmigkeiten in der US Steuer- und Buchhaltungsregeln.
Differenzen bei den künftigen Steuerverbindlichkeiten sind einfach temporäre Ungleichgewichte zwischen einem ausgewiesenen Einkommen und seiner Steuerbasis. Zum Beispiel kann Geld, das auf einem laufenden Forderungskonto eingezogen wird, erst dann besteuert werden, wenn die Erhebung erfolgt ist, aber der Verkauf muss in der aktuellen Periode gemeldet werden. Für die in zukünftigen Perioden zu zahlenden Steuern wird in der aktuellen Periode eine latente Steuerschuld angesetzt.
Ansatz
Eine latente Steuerposition kann nur dann erfasst werden, wenn das zukünftige steuerpflichtige Ereignis "wahrscheinlicher als nicht" eintritt. Latente Steuerverbindlichkeiten können bei ihrer Erfassung als Eigenkapital oder Verbindlichkeit behandelt werden. Aktienklassifizierungen ergeben sich typischerweise aus der Tatsache, dass das Unternehmen für steuerliche Zwecke eine beschleunigte Abschreibung anwendet, jedoch nicht für Zwecke der Finanzberichterstattung.
Derekognition
In Fällen, in denen das Element mit mehr oder weniger wahrscheinlicher Wahrscheinlichkeit für eine latente Steuerschuld nicht mehr zutreffend ist, muss das Unternehmen die Auswirkungen der Stundung effektiv aufheben und seine Auswirkungen im frühesten Berichtszeitraum melden. Zeitraum nach der Änderung. Die Gesellschaft muss möglicherweise eine Abwertung durchführen, um frühere Abschlüsse zu korrigieren, solange die Ausbuchung der Verbindlichkeit wesentliche Änderungen in der Gewinn- und Verlustrechnung oder in der Gewinn- und Verlustrechnung verursacht.
Was ist eine latente Steuerschuld?
Erfahren Sie mehr über latente Steuerverbindlichkeiten, was sie sind und einen häufigen Grund, warum ein Unternehmen latente Steuerschulden haben könnte.
Was sind einige Beispiele für eine latente Steuerschuld?
Erfahren, warum eine latente Steuerpflicht besteht, mit konkreten Beispielen, die veranschaulichen, wie sie sich aus temporären Differenzen ergeben.
Ich habe ein kleines Unternehmen (LLC), das ich in Teilzeit beschäftige. Ich arbeite auch Vollzeit für ein Unternehmen und bin in einem 401 (k) Plan eingeschrieben. Kann ich nach wie vor Beiträge an eine Einzelperson aus den Erträgen meiner Teilzeit-LLC leisten?
Solange Sie kein Eigentum an dem Unternehmen haben, für das Sie hauptberuflich arbeiten und die einzige Beziehung, die Sie mit dem Unternehmen haben, als Angestellter ist, können Sie eine unabhängige 401 (k) für Ihre beschränkte Haftung einrichten. Firma (LLC) und finanzieren Sie den Plan aus den Einnahmen, die Sie von der Firma erhalten.