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Eine Wertminderung liegt vor, wenn ein Geschäftswert eine Wertminderung des beizulegenden Zeitwerts über den Buchwert des Vermögenswerts im Abschluss des Geschäfts erleidet. Nach den allgemein anerkannten US-amerikanischen Rechnungslegungsgrundsätzen (Generally Accepted Accounting Principles oder GAAP) sind Vermögenswerte, die als "wertgemindert" betrachtet werden, als Verlust in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens zu erfassen.

Was ist Beeinträchtigungsverlust?

Die technische Definition des Wertminderungsaufwands ist ein Rückgang des Nettobuchwerts, der Anschaffungskosten abzüglich Abschreibungen, eines Vermögenswerts, der höher ist als der künftige nicht veröffentlichte Cashflow desselben Vermögenswerts. Eine Wertminderung liegt vor, wenn Vermögenswerte veräußert oder aufgegeben werden, weil das Unternehmen nicht mehr davon ausgeht, dass sie von langfristigen Geschäften profitieren. Dies unterscheidet sich von einer Wertberichtigung, obwohl Wertminderungsverluste häufig zu einer Steuerstundung für den Vermögenswert führen. Abhängig von der Art der Wertminderung können die Aktionäre einer börsennotierten Gesellschaft auch Eigenkapital in ihren Aktien verlieren, was zu einer niedrigeren Fremdkapitalquote führt.

Berechnung des Wertminderungsverlusts

Im ersten Schritt werden die Faktoren identifiziert, die zur Wertminderung des Vermögenswertes führen. Einige Faktoren können Änderungen der Marktbedingungen, neue Gesetze oder behördliche Durchsetzung, Fluktuation in der Belegschaft oder verminderte Funktionalität der Vermögenswerte aufgrund von Alterung umfassen. Unter bestimmten Umständen funktioniert der Vermögenswert möglicherweise so gut wie immer, neue Technologien oder neue Techniken können jedoch dazu führen, dass der beizulegende Zeitwert des Vermögenswerts deutlich sinkt.

Faire Marktkalkulation ist der Schlüssel; Wertminderungen von Vermögenswerten können nicht ohne einen guten Näherungswert des beizulegenden Zeitwerts erfasst werden. Ein fairer Marktwert ist der Preis, den das Asset erzielen würde, wenn es auf dem Markt verkauft würde. Dies wird manchmal als der zukünftige Cashflow bezeichnet, den der Vermögenswert im fortzuführenden Geschäftsbetrieb erwarten würde. Ein anderer Begriff für diesen Wert ist "erzielbarer Betrag". Sobald der beizulegende Zeitwert zugeordnet ist, wird er mit dem Buchwert des Vermögenswerts verglichen, der im Geschäftsabschluss des Unternehmens angegeben ist. Der Buchwert muss zu diesem Zeitpunkt nicht neu berechnet werden, da er in früheren Buchhaltungsaufzeichnungen vorhanden ist. Wenn die berechneten Kosten für das Halten des Vermögenswerts den berechneten Marktwert übersteigen, wird der Vermögenswert als wertgemindert betrachtet. Wird der betreffende Vermögenswert veräußert, sind die mit der Veräußerung verbundenen Kosten wieder in den Saldo des zukünftigen Nettowertes abzüglich des Buchwerts einzubeziehen.

Wertminderungsaufwendungen werden entweder über das Kostenmodell oder das Neubewertungsmodell erfasst, je nachdem, ob sich der belastete Betrag durch die oben beschriebene neue, angepasste Marktbewertung geändert hat. Selbst wenn eine Wertminderung zu einem geringen Steuervorteil für die Gesellschaft führt, ist die Realisierung einer Wertminderung für das Unternehmen insgesamt schlecht.Es repräsentiert normalerweise die Notwendigkeit einer erhöhten Reinvestition.