Historische Kostenrechnung und Mark-to-Market- oder Fair-Value-Bilanzierung sind zwei Methoden, um den Preis oder den Wert eines Vermögenswerts zu erfassen. Historische Kosten messen den Wert der ursprünglichen Anschaffungskosten eines Vermögenswerts, während Mark to Market den aktuellen Marktwert des Vermögenswerts misst.
Die historische Kostenrechnung ist eine Bilanzierungsmethode, bei der die in einem Abschluss eines Unternehmens aufgeführten Vermögenswerte auf der Grundlage des Preises, zu dem die Vermögenswerte erworben wurden, erfasst werden. Gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (Generally Accepted Accounting Principles, GAAP) in den Vereinigten Staaten werden die Vermögenswerte in der Bilanz eines Unternehmens nach dem historischen Anschaffungskostenprinzip bilanziert, basierend auf dem Betrag des Kapitals, das für den Kauf des Vermögenswerts aufgewendet wurde. Diese Methode basiert auf früheren Transaktionen eines Unternehmens und ist konservativ, einfacher zu berechnen und zuverlässig. Die historischen Anschaffungskosten eines Vermögenswerts sind jedoch möglicherweise nicht relevant. Wenn zum Beispiel ein Unternehmen vor 60 Jahren ein Gebäude gekauft hat, könnte der Marktwert des Gebäudes viel mehr wert sein als die Bilanz zeigt.
Angenommen, die Firma ABC kaufte mehrere Immobilien in New York City vor 100 Jahren für 50.000 $. Unter der historischen Buchhaltung sind die Kosten der in der Bilanz ausgewiesenen Immobilien 50.000 $. überprüft ein Immobiliengutachter alle Immobilien und kommt zu dem Schluss, dass der erwartete Marktwert 50 Millionen Dollar beträgt. Aufgrund dieser Diskrepanz erfassen einige Praktiker bei der Berichterstattung von Vermögenswerten Vermögenswerte auf Mark-to-Market- oder Fair-Value-Basis.
Die Mark-to-Market-Bilanzierung erfasst den aktuellen Marktpreis eines Vermögenswerts oder einer Verbindlichkeit auf dem Abschluss eines Unternehmens. Die Fair-Value-Bilanzierung ist ein Ansatz der Finanzbuchhaltung, mit dem Unternehmen ihre Vermögenswerte und Verbindlichkeiten zu geschätzten Preisen ausweisen, die sie erhalten würden, wenn sie die Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten verkaufen würden, wenn sie von ihren Verbindlichkeiten entlastet würden. Mark-to-Market-Accounting zielt darauf ab, Finanzbuchhaltungsinformationen genauer und relevanter zu machen. Dies kann jedoch ein Problem sein, wenn die Marktpreise stark schwanken.
Zum Beispiel erfasst das Unternehmen ABC in der historischen Buchhaltung seine Vermögenswerte in New York City mit einem Wert von 50.000 US-Dollar. Bei der Markt- oder Fair-Value-Bilanzierung Vermögenswerte werden in der Bilanz mit 50 Millionen US-Dollar ausgewiesen.
Die Probleme der Zeitwertbilanzierung wurden während der Finanzkrise 2007-2008 aufgedeckt. Unternehmen und Banken wendeten die Fair-Value-Bilanzierung an, wodurch die Performance-Kennzahlen bis zur Finanzkrise anstiegen. Da die Vermögenspreise der Unternehmen aufgrund des Booms im Wohnimmobilienmarkt anstiegen, wurden die nach dem Fair-Value-Ansatz berechneten Gewinne als Nettoeinkommen der Unternehmen realisiert.Es gab jedoch einen rapiden Rückgang der Preise für Vermögenswerte, und die Marktbewertung war dafür verantwortlich. Wenn eine unvorhersehbare Preisschwankung eintritt, erweist sich die Marktbewertung als nicht zutreffend. Im Gegensatz zu Mark to Market bleiben die Kosten bei historischer Kostenrechnung gleich und könnten während der Finanzkrise hilfreich gewesen sein.
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