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Bei der Finanzbuchhaltung und der Geschäftsleitung ist das inhärente Risiko definiert als die Möglichkeit von unrichtigen oder irreführenden Informationen in Buchhaltungserklärungen, die sich aus einem anderen als dem Versagen von Kontrollen ergeben. Beispiele für inhärente Risiken sind am gebräuchlichsten, wenn Wirtschaftsprüfer ein größeres Maß an Beurteilung und Annäherung als gewöhnlich anwenden müssen oder wenn es sich um komplexe Finanzinstrumente handelt.

Arten von Prüfungsrisiken

Um das inhärente Risiko intuitiv zu verstehen, ist es hilfreich, es in den Kontext der Audit-Risikoanalyse zu stellen. Audit-Risiko ist das Fehlerrisiko bei der Durchführung eines Audits und ist traditionell in drei Komponenten unterteilt.

Das inhärente Risiko ist eine der wichtigsten Arten von Prüfungsrisiken. Als die gefährlichste der wichtigsten Komponenten des Audit-Risikos können inhärente Risiken nicht einfach durch eine verstärkte Auditorenschulung oder durch die Schaffung von Kontrollen im Auditing-Prozess vermieden werden.

Der zweite Typ ist das Kontrollrisiko. Ein Kontrollrisiko wird realisiert, wenn eine finanzielle Falschangabe aus dem Fehlen einer ordnungsgemäßen Buchführung im Unternehmen resultiert. Am ehesten tritt dies in Form von Betrug oder fauler Buchhaltung zutage.

Es ist auch möglich, dass Prüfer einen ansonsten leicht zu merkenden Fehler in den Finanzkonten einfach nicht erkennen. Dies ist als Erkennungsrisiko bekannt. Normalerweise wird dem Erkennungsrisiko entgegengewirkt, indem die Anzahl der abgetasteten Transaktionen während des Testens erhöht wird.

Häufige Beispiele für inhärente Risiken

Inhärente Risiken sind im Finanzdienstleistungssektor üblich. Gründe dafür sind Komplexität und Dynamik bei der Regulierung von Finanzinstituten, großen Netzwerken verbundener Unternehmen und die Entwicklung von Derivaten und anderen komplexen Instrumenten.

Finanzinstitute haben oft langjährige und komplizierte Beziehungen zu mehreren Parteien. Eine Holdinggesellschaft könnte gleichzeitig mit mehreren verschiedenen Unternehmen zusammenarbeiten, die jeweils Zweckgesellschaften und andere außerbilanzielle Unternehmen kontrollieren. Jede Organisationsstrukturebene kann eine große Anzahl von Investoren- und Kundenbeziehungen aufweisen. Nahestehende Parteien sind bekanntermaßen weniger transparent als separate Einheiten.

Geschäftsbeziehungen umfassen solche mit Abschlussprüfern; Sowohl Erst- als auch Wiederholungsengagements mit Abschlussprüfern schaffen ein inhärentes Risiko. Erstauditoren könnten von Komplexität oder neuen Themen überfordert sein. Wiederholtes Engagement kann aufgrund persönlicher Beziehungen zu Selbstüberschätzung oder Laxheit führen.

Nicht routinemäßige Konten oder Transaktionen können ein inhärentes Risiko darstellen. Beispielsweise ist die Bilanzierung von Brandschäden oder der Erwerb einer anderen Firma ungewöhnlich genug, so dass die Prüfer Gefahr laufen, sich zu sehr oder zu wenig auf das einmalige Ereignis zu konzentrieren.

Das inhärente Risiko ist besonders häufig bei Konten, die vom Management sehr geschätzt werden müssen.Schätzungen des beizulegenden Zeitwerts sind schwierig durchzuführen und die Art des beizulegenden Zeitwerts sollte in den Rechnungslegungsunterlagen offengelegt werden. Prüfer müssen möglicherweise die Entscheidungsträger des Unternehmens nach Schätztechniken untersuchen und befragen, um Fehler zu reduzieren. Diese Art von Risiko wird vergrößert, wenn sie zum ersten Mal oder selten auftritt.