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U. Der Kongress verabschiedete den Sarbanes-Oxley Act von 2002, um die wahrgenommenen Schwächen in den Rechnungslegungsvorschriften zu untermauern. Ein Teil der sich ergebenden Änderungen verbot explizit einem Unternehmen, seinen externen Prüfer für die interne Kontrolle zu nutzen. Das Gesetz betonte die Bedeutung der Kontenabstimmung als eine Form der präventiven Kontrolle und des Betrugsschutzes.
Das Verbot von externen Wirtschaftsprüfern zwingt Unternehmen, die Konsultation von Wirtschaftsprüfern durch andere interne Kontrollen zu ersetzen. Seit 2002 ist der Schwerpunkt auf die Kontenabstimmung das Hauptinstrument, um Buchhaltungsfehler vor SEC-Anmeldungen zu identifizieren und zu beheben. Dies beschleunigte eine Standardisierung von Abstimmungsprozessen zwischen börsennotierten Unternehmen in den Vereinigten Staaten.
Sarbanes-Oxley-Vorschriften
Die interne Kontrolle börsennotierter Unternehmen wird in den Abschnitten 404 und 409 des Sarbanes-Oxley Act behandelt. Diese Vorschriften unterstreichen die Bedeutung der Bilanz und insbesondere der Qualität der in die Bilanz eingeführten Informationen.
Mit dem Gesetz wurde ein Rechnungslegungsaufsichtsrat (Public Company Accounting Oversight Board) eingerichtet, um öffentliche Wirtschaftsprüfungsgesellschaften zu registrieren, die Handelsunternehmen prüfen. Dieser Ausschuss hat die Befugnis, Vorschriften in Bezug auf Prüfungstechniken, Unternehmensethik und Qualitätskontrolle zu erlassen.
Diese Regelungen wirken sich nicht nur auf die Finanzbuchhaltung aus. Das Betriebsmanagement ist sogar darauf beschränkt, wie das Inventar gespeichert und überwacht wird. Das Gesetz verbietet schändlich "materielle Schwäche" in der internen Kontrolle, ein breiter und vager Begriff. Jegliche Fälle von möglicher materieller Schwäche müssen zusammen mit den Finanzkonten öffentlich gemacht werden.
Die materielle Schwäche wird in drei Hauptbereichen identifiziert: Aufgabentrennung, Technologiethemen und Kontenabstimmung. Sarbanes-Oxley betont, dass die Kontenabstimmung häufige Bestandszählungen und Überprüfungen von Bestandsbewertungsmethoden beinhalten muss. Die Aufsichtsbehörden erwarten außerdem, dass Unternehmen eine Technologie unterhalten, die einen schnellen Abstimmungsprozess unterstützt.
Sarbanes Testing
Börsennotierte Unternehmen führen Tests durch, um ihre Bereitschaft für ein Sarbanes-Oxley-Audit zu prüfen. Dies wird manchmal in Buchhaltungskreisen als "Sarbanes-Test" bezeichnet. Ein effektiver Sarbanes-Test beinhaltet das Abgleichen von Quelldokumenten und das Bereitstellen von Dokumentation für alle Zu- und Abflüsse, Verbindlichkeiten und Forderungen oder anderen Ledgerpositionen. Dies ist anspruchsvoller und für Unternehmen mit komplexen, miteinander verknüpften Hauptbuchsystemen und Unternehmenstätigkeiten notwendiger.
Diejenigen, die eine Überleitungsrechnung durchführen, sollten nach wesentlichen falschen Angaben im Abschluss suchen.Dies ist in der Praxis schwieriger als theoretisch, da die Schwellenwerte für wesentliche Falschangaben und Materialschwächen, die jeweils zum "Fehlen interner Kontrollen" beitragen, schlecht definiert sind.
Enhanced Financial Disclosures
Unter Sarbanes-Oxley muss eine Aktiengesellschaft verschiedene Arten von Transaktionen oder Fehler offenlegen, die nach den bisherigen Rechnungslegungsvorschriften nicht erforderlich waren. Unternehmen mit außerbilanziellen Geschäften, zum Beispiel mit Zweckgesellschaften, müssen gemeldet und öffentlich bekannt gegeben werden. Alle Pro-forma-Informationen müssen ebenfalls veröffentlicht werden. Unternehmen müssen Verfahren zur Bewertung interner Kontrollen einführen, in erster Linie durch Abgleich von Konten, und dann die Berichte über die Bewertung solcher Kontrollen durch das Management offenlegen. Es ist auch besonders wichtig, alle Prüfungsrisiken in der Bilanz aufzudecken und offenzulegen. Alle Bilanzkonten sollten entweder mit hohem Risiko, moderatem Risiko oder niedrigem Risiko klassifiziert werden.
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