Inhaltsverzeichnis:
- Gesetze über wertgeminderte Vermögenswerte
- Testen und Identifizieren von Impaired Assets
- Arten von auslösenden Ereignissen für Tests auf beeinträchtigte Anlagen
- Bestimmung der Wertminderung von Vermögenswerten
In den Vereinigten Staaten werden Vermögenswerte als wertgemindert betrachtet, wenn der Nettobuchwert (Buchwert) die erwarteten künftigen Cashflows übersteigt. Dies bedeutet, dass ein Unternehmen Geld für einen Vermögenswert ausgegeben hat, aber die sich ändernden Umstände bewirken, dass der Kauf ein Nettoverlust ist. Mehrere akzeptable Testmethoden können beeinträchtigte Assets identifizieren. Wenn die Wertminderung dauerhaft ist, sollte das Unternehmen eine zulässige Methode zur Bewertung des Wertminderungsaufwands verwenden, die im Abschluss zu erfassen ist.
Gesetze über wertgeminderte Vermögenswerte
Die Bewertung und Bewertung von Wertminderungen wird gemeinsam von der Steuerbehörde, dem Financial Accounting Standards Board und dem Governmental Accounting Standards Board geregelt.
Der allgemeine Schwellenwert für Wertminderungen, wie er unter allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) beschrieben wird, ist eine fehlende Werthaltigkeit des Nettobuchwertes. Sobald ein Vermögenswert als wertgemindert erachtet wird, wird sein Eigentümer mit der Berechnung eines Verlusts in Höhe der Differenz zwischen dem Nettobuchwert und dem beizulegenden Zeitwert des Vermögenswerts belastet.
Die meisten Unternehmen beeinträchtigen langfristige Sachanlagen. Diese Wertminderungen werden in der FASB-Anweisung Nr. 144: Bilanzierung der Wertminderung oder Veräußerung von langlebigen Vermögenswerten behandelt. Diese Erklärung befasst sich mit der Anwendung der Goodwillallokation auf langfristige Vermögenswerte und schafft eine bevorzugte Methode zur Schätzung des Cashflows (wahrscheinlichkeitsgewichtet) und wann Vermögenswerte zum Verkauf gehalten werden sollten.
Testen und Identifizieren von Impaired Assets
Eine Wertminderung materieller Vermögenswerte kann sich aus regulatorischen Änderungen, technologischen Änderungen, signifikanten Verschiebungen bei den Verbraucherpräferenzen oder dem Community Outlook, einer Änderung der Nutzungsrate des Vermögenswerts oder anderen Prognosen langfristiger Nicht-Rentabilität ergeben.
Die Wertminderung von immateriellen Vermögenswerten ist nicht so eindeutig. Viele Arten von immateriellen Vermögenswerten sind in FASB 144 enthalten, weitere werden durch FASB 147 aufgenommen, wobei die folgenden Schwellenwerte nicht notwendigerweise für immaterielle Vermögenswerte gelten.
Es ist oft unpraktisch, jeden einzelnen Vermögenswert in jedem Abrechnungszeitraum auf Profitabilität zu testen. Stattdessen sollten Unternehmen warten, bis ein Ereignis oder eine umständliche Änderung signalisiert, dass ein bestimmter Buchwert möglicherweise nicht wiederherstellbar ist.
Arten von auslösenden Ereignissen für Tests auf beeinträchtigte Anlagen
Einige Schwellenwerte für auslösende Ereignisse sind sehr einfach zu definieren und zu erkennen. Zum Beispiel sollte ein Unternehmen einen Wertminderungstest durchführen, wenn die kumulierten Kosten die ursprünglich erwarteten Beträge übersteigen, um einen Vermögenswert zu konstruieren oder zu erwerben; Es ist teurer als einmal gedacht, um ein Geschäftsvermögen zu erhalten.
Andere auslösende Ereignisse sind korrelativ; ein Vermögenswert könnte mit einer Historie der aktuellen Periodenverluste oder der operativen Cashflow-Verluste verbunden sein. Vielleicht zeigt der Vermögenswert ein Muster von rückläufigem Marktwert.
Es gibt auch auslösende Ereignisse mit vagen Beschreibungen. Nachteilige Änderungen der rechtlichen Faktoren oder der allgemeinen wirtschaftlichen Bedingungen sind beide Gründe für die Prüfung eines wertgeminderten Vermögenswerts, trotz einer breiten Palette möglicher Interpretationen für Widrigkeiten.
Bestimmung der Wertminderung von Vermögenswerten
Die Vermögenswerte müssen vor der Prüfung ordnungsgemäß nach GAAP bewertet werden (beizulegender Zeitwert). Gruppen ähnlicher Vermögenswerte sollten gemeinsam getestet werden, wobei die Tests auf der niedrigsten Ebene identifizierbarer Cashflows festgelegt werden, die als unabhängig von anderen Vermögenswerten gelten.
Die Prüfung sollte fair bestimmen, ob der Buchwert nicht abgezinste Cashflows im Zusammenhang mit der Nutzung und Veräußerung des Vermögenswerts übersteigt. Wenn dies nachgewiesen werden kann, kann der Vermögenswert wertgemindert und abgeschrieben werden, sofern der IRS oder GAAP dies nicht anderweitig ausschließt.
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