Aktienoptionen sind eine Arbeitnehmerleistung, die es einem Mitarbeiter ermöglicht, die Aktien des Arbeitgebers mit einem Abschlag zum Marktpreis der Aktie zu kaufen. Die Optionen vermitteln keine Eigentumsanteile, sondern üben diese zum Erwerb der Aktien aus. Es gibt verschiedene Arten von Optionen mit jeweils eigenen Steuerergebnissen.

Zwei Arten von Aktienoptionen

Aktienoptionen lassen sich in zwei Kategorien einteilen:

• Gesetzliche Aktienoptionen, die im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans oder eines Incentive-Aktienoptionsplans (ISO) gewährt werden.

• Nicht-gesetzliche oder nicht-qualifizierte Aktienoptionen, die ohne jegliche Art von Plan gewährt werden.

Steuervorschriften für gesetzliche Aktienoptionen

Die Gewährung einer ISO oder einer anderen gesetzlichen Aktienoption führt zu keinem unmittelbaren Einkommen, das einer regelmäßigen Einkommensteuer unterliegt. In ähnlicher Weise erzeugt die Ausübung der Option zum Erhalt der Aktie kein unmittelbares Einkommen, solange Sie die Aktie in dem Jahr halten, in dem Sie sie erwerben. Erträge entstehen, wenn Sie später die durch die Ausübung der Option erworbene Aktie verkaufen.

Die Ausübung einer ISO ergibt jedoch eine Anpassung für die Zwecke der alternativen Mindeststeuer (AMT) (ein Schattensteuersystem, das sicherstellen soll, dass diejenigen, die ihre reguläre Steuer durch Abzüge und andere Steuervergünstigungen senken) mindestens eine Steuer). Die Anpassung ist die Differenz zwischen dem beizulegenden Zeitwert der durch die Ausübung der ISO erworbenen Aktien und dem für die Aktie gezahlten Betrag sowie gegebenenfalls dem für die ISO gezahlten Betrag. Die Anpassung ist jedoch nur erforderlich, wenn Ihre Rechte an der Aktie übertragbar sind und in dem Jahr, in dem die ISO ausgeübt wird, keinem erheblichen Verlustrisiko unterliegen. Und der faire Marktwert der Aktie zum Zweck der Anpassung wird ohne Rücksicht auf eine Verfallsbeschränkung bestimmt, wenn Rechte an der Aktie zuerst übertragbar werden oder wenn die Rechte nicht mehr einem erheblichen Verfallrisiko unterliegen.

Wenn Sie die Aktie in dem Jahr verkaufen, in dem Sie die ISO ausgeübt haben, ist keine AMT-Anpassung erforderlich. Dies liegt daran, dass die steuerliche Behandlung für reguläre Steuer- und AMT-Zwecke gleich bleibt.

Wenn Sie eine AMT-Anpassung vornehmen müssen, erhöhen Sie die Basis im Bestand um die AMT-Anpassung. Auf diese Weise wird sichergestellt, dass beim Verkauf der Aktie in der Zukunft der für AMT-Zwecke zu versteuernde Gewinn begrenzt ist (dh Sie zahlen keine Steuern zweimal auf denselben Betrag).

Funktionsweise des Berichtswesens

Wenn Sie ein ISO ausüben, erteilt Ihr Arbeitgeber Formular 3921, Ausübung eines Aktienoptionsplans gemäß Abschnitt 423 (c), , der die für die Steuerberichterstattung erforderlichen Informationen bereitstellt. Zwecke. Hier ein Beispiel dafür, wie Sie die Informationen aus Form 3921 verwenden können, um die Ausübung einer ISO zu melden:

Beispiel: In diesem Jahr haben Sie eine ISO ausgeübt, um 100 Aktien zu erwerben, deren Rechte sofort übertragbar waren und nicht unterliegen einem erheblichen Verfallsrisiko.Sie zahlten 10 USD pro Aktie (Ausübungspreis), was in Feld 3 des Formulars 3921 angegeben wird. Am Tag der Ausübung betrug der Marktwert der Aktie 25 USD pro Aktie, was in Feld 4 des Formulars angegeben wird. Die Anzahl der erworbenen Anteile ist in Feld 5 aufgeführt. Die AMT-Anpassung beträgt $ 1, 500 ($ 2, 500 [Box 4 mal Box 5] minus $ 1, 000 [Box 3 mal Box 5]).

Wenn Sie den durch die Ausübung eines ISO- oder eines Mitarbeiter-Aktienkaufplans erworbenen Aktien verkaufen, melden Sie Gewinne oder Verluste aus dem Verkauf. Wenn die Aktie mit einem Abschlag im Rahmen eines Aktienoptionsplans für Mitarbeiter erworben wurde, erhalten Sie das Formular 3922, Übertragung von Aktien, die über einen Mitarbeiteraktienkaufplan erworben wurden, von Ihrem Arbeitgeber oder dem Transferagenten des Unternehmens . .. Die Informationen in diesem Formular helfen Ihnen dabei, die Höhe des Gewinns oder Verlusts zu bestimmen, unabhängig davon, ob es sich um ein Kapital oder ein gewöhnliches Einkommen handelt.

Steuerliche Regelungen für nicht-gesetzliche Aktienoptionen

Für diese Art von Aktienoptionen gibt es drei Ereignisse mit jeweils eigenen steuerlichen Ergebnissen: die Gewährung der Option, die Ausübung der Option und den Verkauf von durch die Ausübung der Option. Der Erhalt dieser Optionen ist nur dann steuerpflichtig, wenn ihr fairer Marktwert leicht bestimmt werden kann (z. B. wird die Option aktiv an einer Börse gehandelt). In den meisten Fällen gibt es jedoch keinen leicht feststellbaren Wert, so dass die Gewährung der Optionen zu keiner Steuer führt.

Wenn Sie die Option ausüben, nehmen Sie den fairen Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt des Erwerbs (Ausübung der Option) in den Ertrag auf, abzüglich eines Betrages, den Sie für die Aktie zahlen. Dies ist der normale Lohneinkommen, der auf dem Formular W-2 angegeben ist. Es erhöht Ihre Steuerbasis im Bestand.

Später, wenn Sie den durch Ausübung der Optionen erworbenen Aktien verkaufen, melden Sie Kapitalgewinn oder -verlust für die Differenz zwischen Ihrer Steuerbasis und dem, was Sie beim Verkauf erhalten.

The Bottom Line

Aktienoptionen können ein wertvoller Vorteil für die Mitarbeiter sein. Die Steuerregeln sind jedoch komplex. Wenn Sie Aktienoptionen erhalten, sprechen Sie mit Ihrem Steuerberater, um festzustellen, wie sich diese Steuerregeln auf Sie auswirken.

Weitere Informationen finden Sie unter 10 Steuertipps für Aktienoptionen und Holen Sie das Beste aus den Aktienoptionen für Mitarbeiter heraus.