Ein Trust ist ein Mittel, um Familieneigentum zu halten und weiterzugeben. Als solches dient es normalerweise mindestens einem von zwei Zwecken: Es kann die Steuern einer Familie reduzieren, indem es Einkommen an Mitglieder in niedrigeren Steuerklassen verlagert, und es kann für weniger glückliche (oder impulsivere) Mitglieder sorgen, indem es kontrolliert, wie ihr Geld ausgezahlt wird.

Aufgrund der Dividenden-Steuergutschrift und der persönlichen Steuergutschrift könnte beispielsweise ein Kanadier ohne sonstige Einkünfte - insbesondere ein Student mit abzugsfähigen Bildungsausgaben - Zehntausende Dollar an Dividenden von kanadischen Unternehmen steuerfrei erhalten. Aber während das Familienvertrauen einen wohlverdienten Ruf als ein Werkzeug für die Reichen hat, können diese Vorteile tief in die Mittelschicht reichen. Zum Beispiel kann eine spezielle Regel, die als Nachlass bekannt ist, ein Vertrauen für sogar bescheiden erfolgreiche Familienunternehmen unverzichtbar machen.

Ein Trust ist nichts anderes als eine Beziehung. Sie tritt auf, wenn eine Person, häufig als Treugeber bezeichnet, einer anderen Person, dem Treuhänder, das Eigentum an andere Personen (Begünstigte) zusteht. Zum Beispiel wandeln die Eigentümer eines wachsenden Unternehmens mit dem Nachlass ein, indem sie ihre Anteile am bestehenden Geschäft in Vorzugsaktien umwandeln, die an den Wert des Unternehmens angepasst sind, und verkaufen neue Stammaktien an das Familienunternehmen, das das zukünftige Wachstum des Unternehmens erfasst.

Indem sie den Anteil der aktuellen Generation zum aktuellen Wert des Unternehmens festschreiben, können sie sich auf die Steuerschuld vorbereiten, wenn sie sterben, ohne sich Gedanken darüber machen zu müssen, das Unternehmen verkaufen zu müssen. In der Zwischenzeit kann die nächste Generation am Gewinn der Gesellschaft durch Dividenden beteiligt werden, die den Stammaktien zugeteilt werden.

Ein Trust ist keine juristische Person, die Verträge abschließen oder haftbar machen kann. Auch ist das Vertrauen selbst kein Vertrag, der Verpflichtungen zwischen den Parteien durchsetzt, obwohl ein Begünstigter einen Treuhänder verklagen kann, weil er nicht im besten Interesse des Begünstigten gehandelt hat, was als Treuhandpflichtverletzung bekannt ist. Daher ist es nicht besonders schwierig, Trusts zu etablieren - technisch gesehen benötigen die meisten Trusts nicht einmal ein Gründungsdokument. Aber das Steuerrecht um Trusts ist genauso komplex, wie man es erwarten könnte - eine Person, die an der Gründung eines Trust interessiert ist, sollte zuerst mit einem Anwalt sprechen. Hier ist einiges von dem, was Sie erwarten können zu diskutieren.

Lebens- oder Immobilienfonds?

Es gibt grundsätzlich zwei Arten von Trusts. Testamentstrusts werden als Teil eines Testamentes geschaffen und treten nach dem Tod des Erblassers in Kraft. Jüngste Änderungen des kanadischen Rechts haben den steuerlichen Vorteil der Einrichtung von langfristigen testamentarischen Erbschaftsstuben genommen, wodurch sie weniger nützlich wurden.

Jedes andere Vertrauen, einschließlich eines, das einen Nachlass verwendet, ist ein lebendiges oder intervivorales Vertrauen, das während seines noch lebenden Architekten entsteht.Ein Living Trust kann für eine Vielzahl von Zwecken gegründet werden - die Canada Revenue Agency (CRA) hat 31 verschiedene Arten von Living Trusts ermittelt - für eine Vielzahl unterschiedlicher Begünstigter.

In der Tat haben zwei neue Arten von lebenden Trusts für Senioren, so genannte Alter-Ego- und Joint-Eheleute oder Common-Law-Trusts, begonnen, Testamente zu ersetzen, so die Steueranwältin Evelyn R. Schusheim aus Toronto. Sonderregelungen erlauben es einem Einzelnen, der 65 Jahre oder älter ist, Vermögenswerte in diese Trusts umzuwandeln, ohne zuerst Kapitalgewinne aus den Vermögenswerten zahlen zu müssen. Nur der Einzelne (und der Partner, im Falle eines gemeinsamen Vertrauens) kann von dem Vertrauen profitieren, während er oder sie lebt. Wenn der Treugeber (oder der überlebende Partner) stirbt, zahlt der Treuhandfonds Steuern auf realisierte Kapitalgewinne, aber das Vermögen des Treuhandvermögens kann ohne Erstattungsgebühren an Erben verteilt werden.

Beachten Sie die Zuordnungsregeln.

Obwohl ein kanadischer Trust keine juristische Person ist, ist er nach kanadischem Recht ein Steuerzahler - zu den höchsten Zinssätzen. Deshalb versuchen die Treuhänder, die Einnahmen aus dem Treuhandvermögen an die Begünstigten weiterzugeben, damit sie die Steuern zu ihren eigenen, vermutlich niedrigeren Zinssätzen zahlen können. In dem Bemühen, die Verwendung von Trusts zur Steuervermeidung einzuschränken, schreibt das kanadische Steuerrecht das Vertrauenseinkommen der Person zu, die das Vermögen an den Trust übertragen hat, wenn die Empfänger nahe Verwandte sind.

Im Allgemeinen gelten diese Zuordnungsregeln, wenn der Begünstigte entweder ein Ehegatte ist oder im Alter von unter 18 Jahren im Falle von Dividenden und ZREPLACErägen (aber nicht Kapitalerträgen). Die Zuordnungsregeln gelten nicht, wenn der Begünstigte ein erwachsenes Kind (oder Enkelkind oder Nichte oder Neffe) ist.

Andere Regeln führen das Einkommen einem Veräußerer zu, der die Vermögenswerte in dem Trust effektiv kontrollieren oder zurückfordern kann. Es gibt Ausnahmen, einschließlich Alter-Ego-Trusts und Joint-Partner-Trusts. Aber ansonsten machen die Regeln widerrufliche Trusts, die zum Beispiel in den USA zunehmend verbreitet sind, in Kanada schwer zu benutzen. (Siehe auch: Einrichtung eines Treuhandfonds, wenn Sie nicht reich sind. )

Wählen Sie einen Treugeber und Treuhänder.

Die Attributionsregeln leiten diese Entscheidungen. Da ein Veräußerer die Immobilie in einem Trust nicht kontrollieren kann, kann sie nicht alleiniger Treuhänder sein. (Ein Veräußerer kann einer von mindestens drei Treuhändern sein, vorausgesetzt, er übt keinen unverhältnismäßigen Einfluss aus.)

In der Regel bittet also die Person, die das zu vertrauende Vermögen überträgt, jemand anderen, der Treugeber zu sein. vielleicht ein Großvater oder ein enger Familienfreund. Es gibt jedoch Zeiten, in denen Sie eine andere Person, z. B. eine Treuhandgesellschaft, als Treuhänder ernennen müssen. Wenn Sie beispielsweise einen Trust in einer anderen Provinz gründen möchten, muss der Treuhänder (oder eine Mehrheit der Treuhänder) dort wohnen. Andere Zeiten, um einen externen Treuhänder zu ernennen, sind, wenn Sie reine Unabhängigkeit wünschen oder Konflikt innerhalb der Familie antizipieren.

Es ist wichtig, dass die Leute, die Treuhänder sind, tatsächlich die Arbeit des Treuhänders ausführen. In den letzten Jahren bemühte sich die kanadische Steuerbehörde (Canadian Revenue Agency) darum, gegen die Settlors oder die Begünstigten vorzugehen, die als De-facto-Treuhänder fungieren.

Entscheiden Sie, welche Eigenschaft übertragen werden soll.

Ein Trust existiert nicht, ohne dass etwas Eigentum übertragen oder, wie es genannt wird, abgerechnet wird - die Aussicht oder das Versprechen, die Übertragung durchzuführen, reicht nicht aus, um im Voraus ein Vertrauen zu schaffen. Darüber hinaus kann es angesichts der Zuschreibungsregeln unklug sein, ein Treuhandvermögen mit dem eigentlichen Vermögen zu begleichen, das den Begünstigten Einkommen oder Kapital einbringt, obwohl das Siedlungsvermögen einen gewissen Wert haben sollte, andernfalls, so Weigl, könnte die Legitimität des Treuhandvermögens in Frage gestellt werden. Weigl schlägt vor, eine Silber- oder Goldmünze zu verwenden, die leicht identifiziert und in einem Safe aufbewahrt werden kann. (Wenn der Trust jemals auditiert wird, werden die Finanzbeamten wissen wollen, ob der Treuhänder es immer noch hat. "Es wird ein bisschen zu einem Aufzeichnungsproblem.")

Wenn die Empfänger eines Treuhandsystems sonst die Attributionsregeln auslösen würden, Settlor oder die Person mit den realen Vermögenswerten können sie vermeiden, indem sie so genannte vorgeschriebene Zinssatz Darlehen, ein dokumentiertes Darlehen mit einem Zinssatz nicht niedriger als die CRA vorgeschriebene Zinssatz.

Der Trust kann dann den Erlös des Darlehens dazu verwenden, die Vermögenswerte zu kaufen, die er halten wird. Zum Beispiel sollte im Falle eines Nachlassstopps ein kleiner Kredit von, sagen wir, 100 Dollar ausreichen, damit der Trust die neuen Stammaktien des Familienunternehmens zu einem nominellen Nennwert kaufen kann. Der Trust kann den Kredit bei Erhalt der ersten Dividendenprüfung zurückzahlen.

The Bottom Line

Ein Trust ist kein Vertrag oder eine juristische Person, aber angesichts der komplexen Attributionsregeln ist es am besten, mit einem Anwalt zu sprechen, bevor Sie einen einrichten. (Siehe auch: Einrichtung eines Treuhandfonds im Vereinigten Königreich.)