Nach vielen Verhandlungen zwischen dem Repräsentantenhaus und dem Senat wurde am 17. August 2006 das Rentenschutzgesetz von 2006 (PPA) von Präsident Bush in Kraft gesetzt. PPA bringt die bedeutendsten Veränderungen, die für Pensionspläne seit dem Employee Retirement Income Security Act von 1974 (ERISA). Während die wichtigsten Änderungen im Rahmen von PPA an Pensionspläne vorgenommen wurden, werden in diesem Artikel einige der wichtigsten Bestimmungen behandelt, die für beitragsorientierte Pläne sowie individuelle Altersvorsorgekonten (IRAs) gelten.

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EGTRRA Permanent: Mit sofortiger Wirkung Mit der Verabschiedung des Gesetzes über die wirtschaftliche Wachstums- und Steuerentlastungsgesetzgebung von 2001 (EGTRRA) am 7. Juni 2001 wurden einige umfassende Änderungen vorgenommen. zu Pensionsplanregeln, einschließlich der Erhöhung der Beitragsgrenzen für Arbeitgeberpläne und IRAs, Lockerung der Portabilitätsregeln für Arbeitgeberpläne und IRAs und Bereitstellung zusätzlicher Steuervorteile für Kleinunternehmer, die Pensionspläne für ihre Geschäfte annehmen. Unter EGTRRA waren diese Rückstellungen jedoch für Steuerjahre ab 2011 nicht mehr gültig. PPA hat diese Bestimmungen auf Dauer festgelegt. Im Folgenden werden einige dieser Bestimmungen beschrieben:

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• Erhöht die Beitragseinschränkungen für IRAs: Vor EGTRRA waren die Beiträge zu IRAs auf $ 2.000 begrenzt und dies seit vielen Jahren. EGTRRA stellte neue IRA-Grenzwerte zur Verfügung, die sich schrittweise von 3.000 $ im Jahr 2002 auf 5.000 $ im Jahr 2008 erhöhen, mit dem Potenzial für höhere Lebenshaltungskosten (COLAs) für 2009 und darüber hinaus.
• Erlaubt Personen, die mindestens 50 Jahre alt sind, Aufholbeiträge zu leisten : Vor EGTRRA gab es keine Möglichkeiten, Aufholbeiträge zu beitragsorientierten Plänen und IRAs zu leisten. Unter EGTRRA waren Aufholbeiträge erlaubt, beginnend bei 500 Dollar im Jahr 2002 und bis 2006 in 500 Dollarschritten auf 2 000 Dollar für IRAs. Für Gehaltsabgrenzungs-SEPs (SARSEPs), 401 (k) und 403 (b) Pläne wurden Aufholbeiträge bei $ 1, 000 im Jahr 2002 zugelassen, die sich in $ 1, 000 Schritten auf $ 5, 000 im Jahr 2006 erhöhten.
• Abzugslimite für SEP IRAs und Gewinnbeteiligungspläne von 15% der berechtigten Mitarbeitervergütung auf 25%. Dies führt dazu, dass Arbeitgeber nicht mehr in der Lage sind, Pensionspläne für Geldkäufe anzunehmen, um abzugsfähige Beiträge von bis zu 25% der förderfähigen Vergütung zu erhalten. Vor EGTRRA würden die Arbeitgeber Pensionskassen mit Gewinnbeteiligungsplänen oder SEP-IRAs zusammenlegen, um die Möglichkeit zu haben, abzugsfähige Beiträge in Höhe von 25% der Vergütung zu leisten, während sie die Flexibilität von Ermessensbeiträgen, die unter SEP-IRAs verfügbar waren, und Pläne teilen.
• Erhöhungen der Gehaltsabgrenzungsbeitragsgrenzen auf 401 (k), 403 (b), 457, Gehaltsabgrenzungs-SEPs (SARSEPs) und SIMPLE-IRAs, mit Aufschüben auf 401 (k), 403 (b), 457 beginnend bei $ 11, 000, steigend in $ 1, 000 erhöht sich auf $ 15, 000 2006, und für EINFACH, beginnend bei $ 7, 000, steigend in $ 1, 000 erhöht sich auf $ 10, 000 2005.Beide sind für die Inflation indiziert.
• Lockert die Portabilitätsregeln : Dies ermöglicht die Bewegung von Assets zwischen traditionellen IRAs, qualifizierten Plänen 403 (b) Konten und 457 (b) Plänen.
• Erlaubt Roth Beiträge unter 401 (k) und 403 (b) Pläne: Unter einem designierten Roth Beitragsprogramm dürfen Arbeitgeber ihren 401 (k) oder 403 (b) Programmen eine Roth Komponente hinzufügen, die Mitarbeiter können ihre Gehaltsabgrenzungsbeiträge als nachträgliche Roth-Beiträge festlegen.
• Ermöglicht Steuergutschriften für Anlaufkosten für Ausgaben, die bei der Erstellung und / oder Verwaltung von vom Arbeitgeber gesponserten Plänen entstehen. (Weitere Informationen finden Sie unter Steuergutschrift für Planaufwendungen, die von kleinen Unternehmen verursacht werden und Erhöhte Einsparungsmöglichkeiten .)

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Saver Credit Permanent: Wirksam ab sofort Unter EGTRRA erhalten Personen mit einem bereinigten Bruttoeinkommen (AGI) bis zu bestimmten Beträgen eine nicht rückzahlbare Steuergutschrift von weniger als 50%. oder $ 1, 000 für Beitragsbeträge zu IRAs und Gehaltsabgrenzungsbeiträge zu Arbeitgeber-gesponserten Pläne. Diese Bestimmung sollte für Steuerjahre nach 2006 aufgehoben werden. PPA hat diese Bestimmung auf Dauer festgelegt. (Siehe Steuergutschrift des Sparers: Ein zusätzlicher Bonus zur Finanzierung Ihres Plans für weitere Details.)

Direkte Umstellungen von qualifizierten Plänen an Roth IRAs: Gültig für Ausschüttungen, die nach dem 31. Dezember 2007 erfolgen Nach geltendem Steuerrecht müssen Vermögenswerte aus qualifizierten Plänen, 457 (b) und 403 (b) Plänen zuerst zu einem traditionellen IRA gerollt werden, bevor sie in eine Roth IRA umgewandelt werden. Unter PPA ändern sich die Regeln für Steuerjahre ab 2008 und erlauben die direkte Umwandlung von Vermögenswerten aus diesen Plänen in Roth IRAs. Dies hat keinen Einfluss auf die Anforderungen der Roth-Umstellungsfähigkeit (d. H. Die modifizierte AGI der Person muss 100 000 $ oder weniger betragen, und der Steueranmelde-Status kann nicht getrennt geheiratet werden).

Neue Ausnahme von der 10% -Abzugssteuer für qualifizierten Reservisten, die zum aktiven Dienst aufgerufen werden: Gültig für Verteilungen, die nach dem 11. September 2001 stattfinden Im Allgemeinen werden Verteilungen aus einem IRA, qualifizierten Plan oder 403 ), bevor der Teilnehmer das Alter 59 erreicht. 5 unterliegen einer Verbrauchssteuer von 10%, es sei denn, der Betrag kommt für eine Ausnahme von der Steuer gemäß Internal Revenue Code Section 72 (t) in Betracht. Zusätzlich zu der Liste der Ausnahmen, die bereits unter Code Section 72 (t) vorgesehen sind, wurde eine neue Ausnahme für einen Verteilungsbetrag hinzugefügt, der der Definition einer "qualifizierten Reservistenverteilung" entspricht. Unter PPA wird eine qualifizierte Reservist-Verteilung definiert als eine solche, die:

1. von einem IRA verteilt ist oder auf ein 401 (k) -Plan oder 403 (b) Konto,
2. verteilt auf ein Mitglied der Reserven der für einen Zeitraum von mehr als 179 Tagen oder auf unbestimmte Zeit in den aktiven Dienst versetzt wird,
3. verteilt in dem Zeitraum, der an dem Tag beginnt, an dem der Reservist in den aktiven Dienst berufen wurde und am Ende des aktiven Dienstzeitraums endet. verteilt von Personen, die nach dem 11. September 2001 und vor dem 31. Dezember 2007 bestellt oder zum aktiven Dienst berufen wurden.
4. Personen, die qualifizierte Reservistenausschüttungen erhalten, können die Beträge jederzeit während des Zweijahreszeitraums, der am Tag nach dem Ende des aktiven Dienstzeitraums beginnt, verlängern.

Rollovers durch Nichtbegünstigte:

Gültig für Ausschüttungen nach dem 31. Dezember 2006 Ein Begünstigter eines Ehegatten, der Vermögenswerte von qualifizierten Plänen, 403 (b) Konten und 457 Plänen erbt, kann diese Beträge auf einen anderen qualifizierten Partner übertragen. Plan, in dem der Ehegatte ein Teilnehmer ist oder zu der IRA des Gatten. Die Option, übernommene Vorsorgepläne zu überführen, war für einen Nichtbegünstigten nicht verfügbar. Darüber hinaus sind Rollover-Beiträge für geerbte IRAs normalerweise nicht zulässig. Im Rahmen von PPA können Nicht-Ehegatten-Empfänger Vermögenswerte, die sie von qualifizierten Plänen erben, 457 (b) Pläne und 403 (b) Konten übertragen, vorausgesetzt, der Rollover-Beitrag wird als direkter Rollover auf einen geerbten IRA verarbeitet. Der geerbte IRA würde den üblichen Verteilungsregeln unterliegen, die für geerbte IRAs gelten. (Weitere Informationen finden Sie unter Geerbte Altersversorgungsvermögen - Teil 1 und Teil 2 .) Direkte Steuerrückerstattung an IRAs:

Gültig für Steuerjahre ab 2007 Steuerzahler können ihre Steuerrückzahlungen über Direktzahlungen an ihre Spar- und / oder Girokonten weiterleiten. Im Rahmen von PPA enthalten die Konten, an die die Erstattungen über direkte Einzahlungen weitergeleitet werden können, jetzt IRAs. Unter PPA wurde der Sekretär des Finanzministeriums angewiesen, ein Formular zu entwickeln, das zu diesem Zweck verwendet werden sollte. Anmerkung

: Im August 2006 veröffentlichte die IRS einen Entwurf für das Formblatt 8888, Direkte Hinterlegung von Erstattungen, für das sie um eine Stellungnahme ersuchten. Zusätzliche Beiträge, die von Mitarbeitern insolventer Arbeitgeber gewährt werden:

Gültig für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2006 und vor dem 1. Januar 2010 beginnen Zusätzlich zu den regulären IRA-Beitragsgrenzen können Personen bis zu 3 US-Dollar beitragen. , 000 pro Jahr für 2006 bis 2009, vorausgesetzt, dass gilt: Die Person muss Teilnehmer eines 401 (k) Plans gewesen sein, in dem der Arbeitgeber mindestens 50% der Gehaltsabgrenzungsbeiträge des Mitarbeiters berücksichtigt hat < mit Arbeitgeberaktien

• . Für das Jahr vor dem Jahr, für das der Zusatzbeitrag geleistet wird, muss der Arbeitgeber Schuldner in einem Insolvenzfall gewesen sein und muss infolge der Ereignisse, die zur Insolvenz geführt haben, angeklagt oder verurteilt worden sein. Die Person muss mindestens sechs Monate vor der Konkurseröffnung Teilnehmer des 401 (k) Plans gewesen sein.
• Personen, die diese zusätzlichen Beiträge leisten, haben keinen Anspruch auf die IRA-Aufholbeiträge für Personen, die mindestens 50 Jahre alt sind.
• Wichtiger Hinweis:

Im August 2006 gab es eine Diskrepanz zwischen der Erläuterung der Verordnung und dem "Wirksamkeitsdatum". Die Erklärung sieht vor, dass nach der Bestimmung eine anwendbare Person wählen kann, zusätzliche IRA-Beiträge von bis zu 3.000 $ pro Jahr für den Zeitraum 2006-2009 zu leisten.Dies scheint zu sagen, dass 2006 der Beitrag für das Jahr 2006 geleistet werden kann. Zum Zeitpunkt des Inkrafttretens heißt es: "Die Bestimmung gilt für steuerpflichtige Jahre, beginnend

nach 31. Dezember 2006 und vor dem 1. Januar 2010 . " Dies scheint 2006 auszuschließen. Wir gehen davon aus, dass dies in zukünftigen technischen Korrekturen geklärt werden wird. Wir haben jedoch keinen geschätzten Zeitrahmen, innerhalb dessen diese Korrekturen ausgegeben werden. Steuerfreie Ausschüttungen von IRAs für wohltätige Zwecke: Gültig für Ausschüttungen in den Jahren 2006 und 2007

Andernfalls werden steuerpflichtige Ausschüttungen von bis zu 100 000 $ für das Jahr vom steuerpflichtigen Einkommen des IRA-Eigentümers ausgeschlossen, sofern Die Verteilung erfolgt an oder nach dem Datum, an dem der IRA-Eigentümer das Alter von 70. 5 erreicht und an eine berechtigte Wohltätigkeitsorganisation zahlbar ist. Die Grenze von 100 000 USD gilt pro Jahr. Im Gegensatz zu regulären Ausschüttungen von traditionellen IRAs, bei denen die Einzelperson IRAs hat, die den Betrag enthalten, der auf Rollover von Nachsteuerbeträgen (oder nicht abzugsfähigen Beiträgen) zurückzuführen ist und bei denen Ausschüttungen einen anteiligen Betrag vor Steuern und Steuerbeträge, qualifizierte Wohltätigkeitsausschüttungen würden als zuerst aus Vorsteuerbeträgen auftreten. Dies ermöglicht es dem IRA-Besitzer, nicht steuerbare Beträge in der IRA für steuerfreie Ausschüttungen an sich selbst zu behalten. Diese Beträge kommen nicht für gemeinnützige Abzüge in Betracht. (Um mehr über Steuervorschriften und den Ruhestand zu erfahren, lesen Sie

Übersicht über Nachsteuerabzugsregelungen

und Steuerformulare für den Ruhestand, die Sie möglicherweise ausfüllen müssen - Teil 2 .) Die Bestimmung gilt für traditionelle und Roth IRAs. Sie gilt nicht für vom Arbeitgeber gesponserte Pläne, einschließlich SEP und SIMPLE IRAs. Kombinierter leistungsorientierter / beitragsorientierter Plan

:

Gültig für Planjahre, die nach dem 31. Dezember 2009 beginnen Im Rahmen von PPA ist es Kleinarbeitgebern gestattet, eine Kombination aus definiertem Nutzen / definiertem Beitrag zu bilden. Plan (ein "förderfähiger kombinierter Plan"), bei dem die Vermögenswerte in einem einzigen Trust gehalten werden. Im Rahmen eines förderfähigen kombinierten Plans muss eine getrennte Buchführung erfolgen, um den Anteil des Plansaldos zu bestimmen, auf den bestimmte Behandlungen, z. B. Nichtdiskriminierungsprüfungen, angewendet werden sollten. Im Rahmen eines förderfähigen Gesamtplans beschäftigte ein kleiner Arbeitgeber im ersten Kalenderjahr mindestens zwei (jedoch nicht mehr als 500) Arbeitnehmer an Arbeitstagen und am ersten Tag des Planjahrs mindestens zwei Arbeitnehmer. Für förderfähige kombinierte Pläne werden bestimmte Funktionen wie die Einreichung einer Formulare der Serie 5500 und die Bereitstellung eines zusammenfassenden Jahresberichts wie für einen Plan bereitgestellt. Neue Ausnahme hinzugefügt, um Anlageempfehlungen von disqualifizierten Personen zuzulassen:

Gültig für Anlageberatung nach dem 31. Dezember 2006, außer wie unten angegeben

Im Rahmen von ERISA wurde eine verbotene Transaktionsbefreiung hinzugefügt. Anlageberater und bestimmte andere Finanzdienstleister, die im Rahmen einer "förderfähigen Anlageberatung" Anlageempfehlungen für Teilnehmer und Begünstigte von beitragsorientierten Plänen erbringen, die neben den Eigentümern von IRAs, Sparkonten ( HSAs), Archer medizinische Sparkonten (MSAs) und Coverdell Bildung Sparkonten (ESAs).Bei einem qualifizierten Plan ist die Anlageberatung unter Verwendung eines genehmigten Computermodells bereitzustellen. Für IRAs müssen der Arbeitsminister und der Finanzminister bis zum 31. Dezember 2007 entscheiden, ob ein Computermodell-Anlageberatungsprogramm für IRAs, HSAs, Archer MSAs und Coverdell ESA-Vermögenswerte verwendet werden darf. Sollte für diese Planarten kein Computermodell verfügbar sein, ist eine gesonderte Klassenfreistellung erforderlich. Schlussfolgerung Dies sind nur einige der Bestimmungen des PPA. In den meisten Fällen schaffen diese Bestimmungen neue Möglichkeiten sowohl für Einzelpersonen als auch für Finanzdienstleister. Zum Beispiel, jetzt da ein Begünstigter in der Lage ist, Vermögenswerte von einem qualifizierten Plan zu übertragen, wird dies Möglichkeiten für Dehnungszahlungen schaffen, die möglicherweise nicht für Vermögenswerte unter qualifizierten Plänen verfügbar waren, da die meisten qualifizierten Pläne die Begünstigten benötigen, sofortige Ausschüttungen ihrer gesamten Waagen.

Um mehr über Altersvorsorgepläne zu erfahren, lesen Sie Einführung in die Altersvorsorgepläne

, Grundlagen der Altersvorsorge und Roth IRAs Tutorial .