Steuerliche Behandlung von Roth IRA Distributionen

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Steuerliche Behandlung von Roth IRA Distributionen
Anonim

Das Steuerzahler-Entlastungsgesetz von 1997 schuf die Roth IRA, die ab 1998 für Steuerjahre wirksam wurde. Vor 1998 konnten Personen, die eine IRA finanzieren wollten, entweder einen abzugsfähigen oder einen nicht abzugsfähigen Beitrag leisten. eine traditionelle IRA, aber Ausschüttungen von traditionellen IRAs werden in der Regel als ordentliches Einkommen behandelt und unterliegen der Einkommenssteuer sowie einer zusätzlichen vorzeitigen Verbreitungsstrafe, wenn der Rücktritt erfolgt, während der IRA-Eigentümer unter 59 Jahre alt ist. IRA hingegen erlaubt qualifizierte Ausschüttungen steuerfrei und strafbar zu machen. Hier überprüfen wir die steuerliche Behandlung von Roth IRA-Ausschüttungen. (Zum Lesen im Hintergrund, siehe Sind alle Roth IRA Distributionen steuerfrei? )

Tutorial: Roth IRAs

Definition der qualifizierten Verteilung

Ausschüttungen von einem Roth IRA, die nicht qualifiziert sind, können der Einkommensteuer und einer zusätzlichen 10% -Vorausschusssumme unterliegen. Eine qualifizierte Verteilung erfüllt die beiden folgenden Kategorien von Anforderungen:

1. Es tritt mindestens fünf Jahre nach dem Roth IRA Inhaber auf, der seine erste Roth IRA * gründete und finanzierte.

2. Es wird unter einem der folgenden Umstände verteilt:

  • Der Roth IRA-Inhaber ist mindestens Alter 59. 5, wenn die Verteilung stattfindet.
  • Der Roth IRA-Inhaber wird vor der Verteilung deaktiviert.
  • Der Begünstigte des Roth IRA-Inhabers erhält die Vermögenswerte nach seinem Tod.
  • Die verteilten Vermögenswerte werden für den Kauf oder Wiederaufbau eines ersten Hauses für den Roth IRA-Inhaber oder ein qualifiziertes Familienmitglied verwendet. Dies ist auf $ 10, 000 pro Lebenszeit begrenzt. Zu den qualifizierten Familienmitgliedern gehören:
    • der Roth IRA-Inhaber
    • der Ehegatte des Roth IRA-Inhabers
    • die Kinder des Roth IRA-Inhabers und / oder seines Ehegatten
    • der Enkel des Roth IRA-Inhabers und / oder sein Ehegatte
    • der Elternteil oder ein anderer Vorfahr des Roth IRA-Inhabers und / oder seines Ehegatten

* Zu diesem Zweck werden alle Roth IRAs eines Individuums zur Bestimmung des Fünfjahreszeitraums gezählt. Zum Beispiel, wenn eine Person ein Roth IRA bei ABC Brokerage im Jahr 2012 etabliert und eine zweite Roth IRA bei XYZ Brokerage im Jahr 2013 etabliert, beginnt der Fünf-Jahres-Zeitraum das Jahr 2012. Der Fünf-Jahres-Zeitraum beginnt mit dem ersten Tag des Jahres für die der erste Beitrag geleistet wurde. Wenn beispielsweise der erste Roth IRA-Beitrag für 2012 geleistet wurde, beginnt der Fünfjahreszeitraum am 1. Januar 2012. Dies gilt auch dann, wenn der Beitrag 2012 bis zum Stichtag 15. April 2013 erfolgt.

Wie Werden nicht qualifizierte Ausschüttungen besteuert?

Die steuerliche Auswirkung einer nichtqualifizierten Verteilung hängt von der Quelle der Roth IRA-Vermögenswerte ab. Es gibt vier mögliche Quellen für Vermögenswerte von Roth IRA:

  • Reguläre Teilnehmerbeiträge
  • Eine Roth-Umstellung oder Rollover von steuerpflichtigen Vermögenswerten (traditionelle IRA-Vermögenswerte, für die ein Steuerabzug zulässig war, und Vorsteuerbeträge aus Arbeitgeberplänen, z. (b) und staatliche 457 (b) Pläne.Diese Vermögenswerte werden besteuert, wenn sie in den Roth IRA umgewandelt oder weitergeleitet werden.
  • Eine Roth-Konvertierung oder Rollover von nicht steuerpflichtigen Vermögenswerten (traditionelle IRA-Aktiva, für die kein Steuerabzug stattfand, und Nachsteuer-Aktiva aus Arbeitgeberplänen, wie z. B. qualifizierte Pläne und 403 (b) Pläne). Diese Vermögenswerte unterliegen nicht der Einkommenssteuer, wenn sie an einen Roth IRA ausgeschüttet oder umgewandelt werden.
  • Erträge auf allen Roth IRA Vermögenswerten

Um die Quelle der von einem Roth IRA verteilten Vermögenswerte zu bestimmen, verwendet der IRS die Bestellungsregeln. Gemäß den Bestellregeln werden Vermögenswerte von einem Roth IRA in der folgenden Reihenfolge verteilt (sobald Vermögenswerte aus einer Quelle ausgelaufen sind, werden die Vermögenswerte der nächsten Quelle verteilt):

1. Regelmäßige Roth IRA Teilnehmerbeiträge

2. Steuerpflichtige Umrechnungs- und Rollover-Beträge

3. Nicht veränderbare Umrechnungs- und Überschlagsmengen

4. Einnahmen aus allen Roth IRA-Vermögenswerten

Ausschüttungen von Roth IRA-Vermögenswerten aus regulären Teilnehmerbeiträgen und aus nicht verrechenbaren Umwandlungen eines traditionellen IRA können zu jederzeit steuer- und straffrei ausgezahlt werden. Eine nicht qualifizierte Ausschüttung von steuerpflichtigen traditionellen IRA-Umtauschanlagen kann vorzeitigen Ausschüttungssanktionen unterliegen. Und schließlich kann eine nicht qualifizierte Einkommensverteilung der Einkommensteuer und der vorzeitigen Verbreitungsstrafe unterliegen. Die folgende Abbildung zeigt, wenn Steuern und die Vorabvergütung für nicht qualifizierte Ausschüttungen gelten. (Um mehr darüber zu erfahren, wie Sie Steuern vermeiden können, lesen Sie Zu ​​viel Besteuerung Ihrer Ausschüttungen .)

Ein Beispiel

John gründete 2011 seine erste Roth IRA und zahlte einen Teilnehmerbeitrag von 5 $. 000 pro Jahr. Im Jahr 2011 wandelte er seine traditionellen IRA-Vermögenswerte in seine Roth IRA um. Im Jahr 2013 ist John 55 Jahre alt, und das Gleichgewicht in John Roth IRA zu dieser Zeit ist wie folgt dargestellt:

Vermögenswerte Quelle
$ 10, 000 Roth IRA Teilnehmerbeiträge 2011 und 2012 > $ 50, 000
Steuerpflichtige traditionelle IRA-Umrechnungen von 2011 $ 10, 000
Nicht steuerpflichtige Roth IRA-Umsätze von 2011 $ 5, 000
Einnahmen $ 75, 000
John möchte wissen, welche steuerlichen Konsequenzen es hat, wenn er 2013 Vermögenswerte von seinem Roth IRA verteilt. Denken Sie daran, dass Vermögenswerte in der folgenden Reihenfolge verteilt werden: (1) Teilnehmerbeiträge, (2) Umwandlungen und (3) Erträge. Wir werden Beispiele verschiedener 2013 Verteilungsbeträge von John Roth IRA verwenden, um ihre steuerliche Behandlung zu zeigen.

Verteilung von $ 10, 000

Wenn John eine Verteilung von $ 10 000 nimmt, ist dies aus folgenden Gründen steuer- und straffrei:

Gemäß den Bestellregeln kommt Johns Verteilung von seinem regulären Teilnehmer. Beiträge, bis diese aufgebraucht sind.

  • Gemäß den Vorschriften ist eine Verteilung der regelmäßigen Beiträge immer steuer- und straffrei, unabhängig davon, wann die Verteilung erfolgt. Es gibt keine Wartezeit.
  • Verteilung von $ 25, 000

Wenn John eine Verteilung von $ 25, 000 annimmt, kommen die ersten $ 10, 000 von seinen regulären Roth IRA-Beiträgen und sind daher steuer- und straffrei.Die zusätzlichen $ 15.000 stammen jedoch aus seinem steuerpflichtigen Umtauschvermögen. Da diese Vermögenswerte bei der Umstellung besteuert wurden, wird keine Einkommensteuer auf die Ausschüttung geschuldet.

Während diese Vermögenswerte nicht der Einkommensteuer unterliegen, unterliegen sie der 10% igen vorzeitigen Verbreitungsstrafe, es sei denn, fünf Jahre sind seit der Umwandlung der Vermögenswerte vergangen. Leider sind fünf Jahre seit Johns Umstellung vergangen. Aber die Strafe kann immer noch aufgehoben werden, wenn John eine der Ausnahmen erfüllt, die Folgendes beinhalten:

Er ist mindestens 59. 5 Jahre alt, wenn die Verteilung stattfindet. (John ist nur 55 Jahre alt, dies gilt nicht.)

  • Er plant, die Verteilung zu nutzen, um ein erstes Zuhause für sich selbst oder ein qualifiziertes Familienmitglied zu kaufen oder wieder aufzubauen. Dies ist auf $ 10, 000 pro Lebenszeit begrenzt.
  • John wird deaktiviert, bevor die Verteilung stattfindet.
  • Johns Begünstigter verteilt die Vermögenswerte nach Johns Tod.
  • John verwendet die Vermögenswerte für förderfähige medizinische Kosten, für die er nicht erstattet wurde.
  • Johns Verteilung ist Teil eines SEPP-Programms
  • John verwendet die Vermögenswerte für höhere Bildungsausgaben.
  • John verwendet die Vermögenswerte, um die Krankenversicherung zu bezahlen, nachdem er seinen Arbeitsplatz verloren hat.
  • Johns Vermögenswerte werden als Ergebnis einer IRS-Abgabe verteilt.
  • Der Betrag wird innerhalb von 60 Tagen übertragen, sofern er förderfähig ist.
  • Wenn John eine dieser Bedingungen nicht erfüllt, unterliegen die zusätzlichen $ 15.000 einer Vorabstrafe von 10%.

Verteilung von $ 70, 000

Wie die ersten $ 10 000, die in den beiden vorhergehenden Beispielen verteilt wurden, sind die ersten $ 10 000 hier steuer- und straffrei. Die nächsten 50.000 US-Dollar werden den steuerpflichtigen Umtauschgegenständen zugerechnet, die nicht der Einkommensteuer unterliegen, da sie bei der Umstellung besteuert wurden. Die $ 50.000 unterliegen jedoch der Vorabstrafe von 10%, es sei denn, fünf Jahre sind seit der Umstellung der Vermögenswerte vergangen (was in diesem Beispiel nicht der Fall ist), oder wenn John eine der oben aufgeführten Ausnahmen erfüllt. das Beispiel '

Verteilung von $ 25, 000' . Die zusätzlichen $ 10, 000 werden nicht konvertierbaren Conversion-Assets zugeordnet. Diese unterliegen nicht den Steuern oder der vorzeitigen Verbreitungsstrafe, da kein Abzug erlaubt war, wenn sie in den traditionellen IRA eingebracht wurden. Verteilung von $ 75, 000

Zurückgenommene Beträge von bis zu $ ​​70,000 werden wie im obigen Beispiel behandelt. Weil John seine Roth IRA seit fünf Jahren nicht hatte, wird der Verdienst ($ 5, 000) der Einkommenssteuer unterliegen. Die Auszahlung unterliegt ebenfalls der Strafe von 10%, es sei denn, John qualifiziert sich für eine Ausnahme.

Die folgende Tabelle fasst die steuerliche Behandlung der Vermögenswerte in John Roth IRA

zusammen: Vermögenswerte

Quelle Steuern und Strafen Behandlung Kommentar $ 10, 000
Regulär Roth IRA-Teilnehmerbeiträge, Immer steuer- und straffrei, unabhängig von der Verteilung. $ 50, 000
Steuerpflichtige traditionelle IRA-Umrechnungen aus der Umstellung von 2011 Werden der 10% -Vorausschussspende unterworfen, es sei denn, sie werden fünf Jahre nach dem Umtausch verteilt oder eine der Strafe-Ausnahmen (siehe vollständige Liste) oben) gilt. Kann erst aufgerufen werden, wenn alle regulären Roth IRA-Teilnehmerbeiträge vollständig von allen John Roth IRAs verteilt sind. * $ 10, 000
Nontaxable Roth IRA-Konvertierungen von 2011 Konvertierung Immer steuer- und straffrei, unabhängig von der Verteilung. Kann erst aufgerufen werden, wenn alle regulären Roth IRA-Teilnehmerbeiträge und steuerpflichtigen Konversionsguthaben vollständig von allen John Roth IRAs verteilt sind. * $ 5, 000
Einnahmen Kann der Einkommensteuer und der vorzeitigen Verbreitungsstrafe unterliegen, sofern die Verteilung nicht qualifiziert ist. Wenn die Verteilung nicht qualifiziert ist, gilt die Einkommenssteuer. Auf die 10% -Vorausschusssumme wird verzichtet, wenn eine der Ausnahmen (siehe vollständige Liste oben) zutrifft. Kann erst aufgerufen werden, wenn alle regulären Roth IRA-Teilnehmerbeiträge und -konvertierungsguthaben vollständig von allen John Roth IRAs verteilt sind. *

Jede Umwandlung hat einen eigenen Fünfjahreszeitraum: Bei einer Umstellung im Jahr 2012 endet der Fünfjahreszeitraum am 31. Dezember 2016. Bei einer Umstellung im Jahr 2013 endet der Fünfjahreszeitraum. 31. Dezember 2017. Zusammenfassung

Die folgende Tabelle fasst die steuerliche Behandlung aller möglichen Roth IRA-Verteilungen zusammen:

Verteilte Vermögenswerte

Qualifizierte Verteilungen Nicht qualifizierte Verteilungen Kommentar Normaler Teilnehmer Beiträge
Steuerfrei und Strafgeldfrei

Steuerfrei und

Strafgeldfrei

Einkommensteuer und Vorabstrafe werden niemals auf ausgeschüttete Vermögenswerte angewendet, für die kein Abzug erlaubt war, als die Vermögenswerte eingebracht wurden zur IRA.

Steuerpflichtiger Umsatz
Steuerfreier und Strafgeldfrei

Steuerfreies, aber

Strafgeld kann anfallen

Diese werden bereits bei der Konvertierung besteuert. Eine Strafe wird erlassen, wenn eine der Ausnahmen zutrifft.

Nicht konsolidierbare Umrechnung
Steuerfrei und Umsonst

Steuerfrei und

Umsonst

Einkommensteuer und -abzug werden niemals auf ausgeschüttete Vermögenswerte angewendet, für die kein Abzug zulässig war, als die Vermögenswerte zunächst an der IRA beteiligt.

Einkommen
Steuerfrei und Strafgeldfrei

Es gelten Steuern und Strafgebühren können anfallen

Auf eine Strafe wird verzichtet, wenn eine der Ausnahmen zutrifft. Einige letzte Schlüsselpunkte

Wenn ein IRA-Inhaber mehrere Roth-Conversions durchführt, wird der Fünfjahreszeitraum für jede Roth-Conversion separat für jede Conversion bestimmt.

  • Für die Ermittlung qualifizierter Verteilungen gibt es nur einen Fünfjahreszeitraum. Das beginnt nie von vorne.
  • Wenn ein Überschussbeitrag an einen Roth IRA geleistet und später entfernt wird, kann dieser Beitrag nicht dazu verwendet werden, den Fünfjahreszeitraum für qualifizierte Verteilungen zu bestimmen.
  • Die Verantwortung für die Bestimmung der Steuer- und / oder Sanktionsbehandlung von verteilten Roth IRA-Vermögenswerten liegt beim Eigentümer der Roth IRA. Roth IRA-Besitzer sollten sicherstellen, dass sie ordnungsgemäße Aufzeichnungen über ihre Roth IRA-Transaktionen halten und dass sie die entsprechenden Steuerformulare bei der IRS zu gegebener Zeit einreichen.

Nur weil Sie Ihr Altersguthaben vor Erreichen des Renteneintrittsalters verteilen können, bedeutet dies nicht, dass wir dies befürworten: Die obigen Informationen sind nur ein Überblick über die IRA-Regeln von Roth und sollen Einzelpersonen helfen, sie zu verstehen, wenn sie Vermögenswerte veräußern müssen. von Roth IRA.

Individuelle Steuerzahler müssen kompetente professionelle Unterstützung suchen, um sicherzustellen, dass Roth IRA-Transaktionen ordnungsgemäß abgewickelt werden.