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Es ist möglich, nicht qualifizierte Entgeltumwandlungspläne mit Lebensversicherung zu finanzieren. Ein nicht qualifizierter Entgeltumwandlungsplan ist ein verbindlicher Vertrag zwischen einem Arbeitgeber und einem Arbeitnehmer. Der Arbeitgeber gibt ein unbesichertes Versprechen ab, die künftigen Leistungen des Mitarbeiters vorbehaltlich der spezifischen Bedingungen des Vertrages zu zahlen.
Nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütungspläne
Nicht qualifizierte Pläne für aufgeschobene Vergütungen sind nicht kapitalgedeckte Pläne, die in zwei Teile unterteilt sind. Der erste Teil ist der Plan selbst, der der vertraglichen Vereinbarung zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer entspricht. Der zweite Teil ist die allgemeine Vermögensrücklage des Arbeitgebers, die die durch den Plan geschaffenen künftigen Verbindlichkeiten finanziert. Die allgemeine Vermögensrücklage ist das, was der Arbeitgeber verwendet, um den Arbeitnehmer für die zukünftigen Leistungen zu bezahlen.
Die allgemeine Vermögensrücklage wird nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (Generally Accepted Accounting Principles, GAAP) vorgeschrieben und kann steuerpflichtige Vermögenswerte wie Investmentfonds oder eine Lebensversicherung des Arbeitgebers sein. Der Plan ist der rechtliche Vorteil zwischen dem Planteilnehmer oder dem Mitarbeiter und dem Plansponsor oder dem Arbeitgeber. Der Plan umreißt den Gesamtnutzen, den Verteilungsplan und die Bedingungen für die Unverfallbarkeit und den Verfall.
Die beiden wichtigsten Arten von nicht qualifizierten Entgeltumwandlungsplänen, die eine Lebensversicherungsfinanzierung ermöglichen, sind ergänzende Rentenpläne für Führungskräfte (Executive Pension Plans, SERPs) und Lebensversicherung (COLI). SERPs ähneln den leistungsorientierten Pensionsplänen und geben dem Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Pensionierung einen erklärten Nutzen.
Mit COLI erwerben Unternehmen Lebensversicherungen für Mitarbeiter, die sie kompensieren möchten. Das Unternehmen zahlt die Prämie auf die Lebensversicherungspolicen und zahlt den Mitarbeitern dann Leistungen aus, wenn sie in Rente gehen.
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