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Das inhärente Risiko ist zusammen mit dem Kontrollrisiko ein Faktor, den ein Prüfer verwendet, um das Risiko einer wesentlichen falschen Angabe in Bezug auf eine bestimmte Abschlussposition oder einen bestimmten Prüfbereich zu bewerten. CPA-Unternehmen verwenden das geschätzte Risikoniveau für eine wesentliche Falschangabe, um die Prüfverfahren für die zugehörigen Konten zu gestalten.
Das inhärente Risiko wird als die Anfälligkeit für wesentliche Fehlangaben angesehen, die bestehen würden, wenn keine Kontrollen vorhanden wären. Das inhärente Risiko wird in erster Linie durch das Wissen und die Beurteilung des Abschlussprüfers in Bezug auf die Branche, die Art der bei einem bestimmten Unternehmen auftretenden Transaktionen und die Vermögenswerte, die das Unternehmen besitzt, beurteilt. Üblicherweise bewertet ein Prüfer jeden Prüfungsbereich als niedrig, mittel oder hoch im inhärenten Risiko.
Beispiele für inhärente Risikofaktoren
Beispielsweise sind Finanztransaktionen, die komplexe Berechnungen erfordern, von Natur aus eher falsch als einfache Berechnungen. Bargeld ist von Natur aus anfälliger für Diebstahl als ein großes Kohlevorrat. Die rasche technologische Entwicklung in einer bestimmten Branche kann ein höheres Risiko für die Lagerbestände schaffen, die schneller veralten als in anderen Branchen. Ein Unternehmen, das sich finanziell schwer tut, kann von Natur aus einen größeren Anreiz haben, Finanzinformationen falsch darzustellen, um bestimmte Covenants zu erfüllen. Ein Unternehmen, das in der Vergangenheit ein bestimmtes Guthaben falsch gemeldet hat, kann von vornherein wahrscheinlicher sein, es erneut falsch anzugeben. Dies sind die Arten von Faktoren, die Auditoren bei der Beurteilung des inhärenten Risikos berücksichtigen.
Die Beurteilung des inhärenten Risikos ist tendenziell subjektiver als andere Prüfungsbestandteile. Es sind jedoch häufig klare und beobachtbare Faktoren zu berücksichtigen, z. B. die Wirtschaft, die Branche und zuvor bekannte Falschaussagen, die dem Prüfer dabei helfen, für jedes Prüfgebiet ein bestimmtes inhärentes Risiko zu erreichen.
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