Grundsätzlich gibt es fast keinen Unterschied zwischen den börsennotierten Herstellungskosten eines Unternehmens (COGS) und den Umsatzkosten, die auch als Umsatzkosten bezeichnet werden. In der Tat werden die Begriffe "Herstellungskosten" und "Umsatzkosten" in fast jedem Rechnungslegungskontext austauschbar verwendet. Die Kosten der Verkäufe und die Kosten der verkauften Waren erfassen beide, wie viel es einem Unternehmen kostet, eine Ware oder Dienstleistung zu produzieren oder zu kaufen, um an Kunden verkauft zu werden. Es gibt nur einen Umstand, bei dem eine sinnvolle Unterscheidung zwischen den Umsatzkosten und den Umsatzkosten vorgenommen werden kann: der Steuerabzug für die in der Gewinn- und Verlustrechnung aufgeführten COGS.
Die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze enthalten keine detaillierten Beschreibungen der Herstellungskosten oder der Umsatzkosten, was einer der Gründe dafür ist, dass die beiden Begriffe so häufig zusammengefasst werden. Im Allgemeinen tendieren Unternehmen, die viele physische Produkte verkaufen, dazu, die Kosten der verkauften Waren in ihren Gewinn- und Verlustrechnungen zu verwenden, während Service-basierte Unternehmen dazu tendieren, die Umsatzkosten zu verwenden.
Der Internal Revenue Service (IRS) ermöglicht es Unternehmen, die Kosten der verkauften Waren zu fordern und einen Abzug für sie zu erhalten. Dies kann ein großer Segen für Unternehmen in kapitalintensiven Branchen wie Bergbau und Produktion sein, wo es teuer ist, ein Fertigprodukt herzustellen und auf den Markt zu bringen. Selbst Einzelhändler, die nur Waren weiterverkaufen, können den ursprünglichen Kaufpreis für einen Steuerabzug geltend machen. Die IRS-Publikation 334 ("Tax Guide for Small Businesses") deckt den COGS-Abzug im Detail ab.
Zu den Aufwendungen, die als Herstellungskosten ausgewiesen werden können, gehören die Kosten für Produkte oder Rohstoffe, Fracht- oder Lagerkosten, die direkt mit den Fertigwaren in Zusammenhang stehen, direkte Arbeitskosten für die Arbeitnehmer, die die Produkte herstellen. (inkl. Altersvorsorgebeiträge), Betriebsgemeinkosten und Verpackung für die Produkte.
Einige Unternehmen bieten jedoch nur eine Dienstleistung an und produzieren kein physisches Produkt. Da Service-only-Unternehmen keine Betriebskosten direkt an etwas Greifbares knüpfen können, können sie keine Kosten für verkaufte Waren in ihren Gewinn- und Verlustrechnungen aufführen. Ohne Kosten für verkaufte Waren in ihren Gewinn- und Verlustrechnungen können sie keine COGS-Abzüge geltend machen.
Anstatt die Herstellungskosten zu verwenden, listen die reinen Serviceunternehmen die Umsatzkosten (oder die Kosten des Umsatzes) auf. Beispiele für Unternehmen, die keine Kosten für verkaufte Waren haben, sind Rechtsanwälte, Maler, Unternehmensberater, Ärzte und Tänzer. Obwohl mit der Bereitstellung dieser Dienste Kosten verbunden sind, gibt es keine Waren, an denen die Kosten festgehalten werden können.
Einige Unternehmen, wie Klempner oder Computertechniker, scheinen zunächst nur Service zu sein, sind es aber nicht.Diese Fachleute müssen manchmal Teile kaufen und ersetzen. Da sie ihre Kunden für diese Teile belasten, können sie diese als Herstellungskosten abziehen.
Einige Dienstanbieter bieten ihren Kunden Sekundärprodukte an. zum Beispiel bieten Fluggesellschaften Speisen und Getränke an, und einige Hotels bieten Souvenirs an. Diese können auch als Umsatzkosten ausgewiesen werden. Unternehmen, die sowohl Dienstleistungen als auch Waren haben, haben wahrscheinlich sowohl Kosten für verkaufte Waren als auch Umsatzkosten in ihren Erfolgsrechnungen.
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