Ein nicht qualifizierter Entgeltumwandlungsplan (NQDC) ermöglicht es einem Dienstleister (z. B. einem Arbeitnehmer), Löhne, Prämien oder andere Vergütungen innerhalb eines Jahres zu verdienen, aber diese zu erhalten - und die Steuer darauf zu verschieben. - zu einem späteren Jahr. Dies führt in der Zukunft zu einem Einkommen und kann die Steuer auf das Einkommen reduzieren, wenn die Person in einer niedrigeren Steuerklasse ist, wenn die aufgeschobene Vergütung erhalten wird. Diese vorteilhafte steuerliche Behandlung gilt, solange die Vereinbarung den nachfolgend erläuterten steuerrechtlichen Anforderungen entspricht.

Was ist ein nicht qualifizierter Entgeltumwandlungsplan?

Hierbei handelt es sich um einen Plan, der von einem Arbeitgeber erstellt wurde, um Mitarbeitern die Möglichkeit zu geben, eine Entschädigung zu verweigern, wenn sie ein rechtlich bindendes Recht darauf haben. Es gibt verschiedene Arten von NQDC-Plänen (auch 409A-Plänen genannt, weil der Abschnitt im Steuercode sie regelt); hier wird der grundsätzliche Plan zur Aufschiebung eines Teils der jährlichen Entschädigung diskutiert.

Das Steuergesetz schreibt vor, dass der Plan alle der folgenden Bedingungen erfüllen muss:

• Der Plan ist schriftlich.

• In den Plandokumenten wird angegeben, zu welchem ​​Zeitpunkt ein Betrag zurückgestellt wird, der zu zahlende Betrag, der Zahlungsplan und das auslösende Ereignis, das zur Zahlung führt. Es gibt sechs zulässige auslösende Ereignisse: ein festes Datum, eine Trennung vom Dienst (z. B. Ruhestand), ein Wechsel des Eigentums oder der Kontrolle des Unternehmens, eine Behinderung, der Tod oder ein unvorhergesehener Notfall. Andere Ereignisse, wie z. B. die Notwendigkeit, für ein Kind Studiengebühren zu zahlen, eine Änderung der finanziellen Lage des Unternehmens oder eine hohe Steuerbelastung sind nicht zulässige auslösende Ereignisse.

• Der Arbeitnehmer trifft eine unwiderrufliche Wahl, um die Entschädigung vor dem Jahr, in dem die Entschädigung verdient wird, aufzuschieben. Für die Provisionszahlungen gilt jedoch eine spezielle Aufschub-Wahlregel.

Der NQDC-Plan kann auch Bedingungen vorschreiben, wie z. B. den Wettbewerb mit dem Unternehmen nach der Pensionierung zu unterlassen oder nach der Pensionierung Beratungsdienste anzubieten.

Der NQDC-Plan kann eine spätere Zurückstellung oder eine Änderung der Wahl (z. B. um aufgeschobene Vergütungen im Alter von 70 anstatt im Alter von 65 Jahren zu erhalten, wie vorher vereinbart, als der ursprüngliche Aufschub erfolgte) nur unter bestimmten Bedingungen zu ermöglichen. Dies setzt voraus, dass die anschließende Wahl mindestens 12 Monate vor dem ursprünglich geplanten Zahlungstermin erfolgt, die spätere Wahländerung das Zahlungsdatum um mindestens fünf Jahre verzögert und die Wahl erst nach mindestens 12 Monaten wirksam wird. ist gemacht.

Anstatt die Entschädigung zu zahlen, wenn sie verdient wird, wird sie zu einem Guthaben auf einem Konto, das in den Büchern des Unternehmens angelegt wurde. Der aufgeschobene Betrag erhält eine angemessene Rendite, die vom Arbeitgeber zum Zeitpunkt der Verschiebung festgelegt wurde.Dies kann die Rendite einer vorgegebenen tatsächlichen Investition sein (z. B. die Rendite des S & P-Index). Wenn die Ausschüttungen vorgenommen werden, enthalten sie somit sowohl die Entschädigung als auch die Beträge, die dem Verdienst dieser Entschädigung entsprechen (es gibt keine tatsächlichen Einkünfte; es handelt sich lediglich um einen buchhalterischen Eintrag).

Vor- und Nachteile

Angenommen, die technischen Details des Plans können erfüllt werden, was bedeutet dies für einen Mitarbeiter und für das Unternehmen? Einige Aspekte von nicht qualifizierten Entgeltumwandlungsplänen können für Arbeitnehmer und Arbeitgeber vorteilhaft sein, wobei einige Nachteile zu berücksichtigen sind.

Mitarbeiterperspektive. Ein hoch entlohnter Arbeitnehmer, der sich nicht leisten kann, um eine Entschädigung zu erhalten, kann den Empfang bis zum Ruhestand oder eine andere Veranstaltung in der Zukunft verschieben. Sie verdienen zum Beispiel einen großen Jahresendbonus, entscheiden sich jedoch dafür, den Erhalt gemäß den Bedingungen des Entgeltumwandlungsplans Ihres Arbeitgebers zu verschieben. Wie bereits erwähnt, gibt Ihnen dies Einkommen in der Zukunft, und Sie werden auf die Entschädigung nicht besteuert, bis sie erhalten wird. Je länger der Einkommenseingang verschoben wird, desto größer wird der aufgeschobene Betrag, weil die Vergütung oder der Ertrag für Steuern über die Jahre nicht reduziert wird.

Wenn die Steuersätze in der Zukunft signifikant steigen oder der Arbeitnehmer ein höheres Gesamteinkommen hat als in dem Jahr, in dem das Einkommen verdient wird, kann er mehr Steuern auf die aufgeschobene Vergütung zahlen, als wenn das Einkommen besteuert worden wäre. verdient. Dennoch würde eine erhebliche Steuererhöhung erforderlich sein, um die Steuerersparnisse durch die Stundung zu verlieren.

Es gibt keine Einkommensobergrenze für die Abgrenzungsbeträge. Im Gegensatz zu Beiträgen zu qualifizierten Altersversorgungsplänen, wie z. B. 401 (k), die über Gehaltsabgrenzungen verfügen, obliegt der aufgeschobene Betrag dem Arbeitnehmer. Dies kann einer Person helfen, ein ansehnliches Ruhestandsei aufzubauen.

Die Verletzung der strengen Bedingungen im Gesetz führt jedoch zu strengen Steuerergebnissen. Die gesamte aufgeschobene Vergütung wird sofort steuerpflichtig. Was mehr ist, gibt es eine Strafe von 20% plus Zinsen für diesen Betrag.

Es gibt ein finanzielles Risiko beim Aufschub der Entschädigung. Das Versprechen der Gesellschaft, die Vergütung in Zukunft zu zahlen, kann nicht gesichert werden (gesichert bedeutet, dass die Fonds von anderen Fonds getrennt sind und nicht zur Zahlung der anderen Gläubiger des Unternehmens zur Verfügung stehen). Das bedeutet, dass sich die Mitarbeiter auf die Wahrscheinlichkeit stützen, dass das Unternehmen im Geschäft ist, wenn es die aufgeschobene Vergütung erhalten möchte, und dass es die Mittel hat, um zu zahlen, was geschuldet wird.

Es gibt ein weiteres finanzielles Risiko: die Rendite der aufgeschobenen Vergütung. Ein Mitarbeiter (Dienstleister) kann möglicherweise eine höhere Rendite auf den Nachsteuerbetrag ohne Abgrenzung erzielen als das, was im Rahmen des Entgeltumwandlungsplans gezahlt wird.

Arbeitgeberperspektive. Das Unternehmen kann den Plan nur für Eigentümer, Führungskräfte und hoch entlohnte Mitarbeiter nutzen. Es gibt keine Regeln für die Nichtdiskriminierung, daher muss Mitarbeitern, die sich in der Rangfolge befinden, kein Aufschub gewährt werden.Dies gibt dem Unternehmen eine beträchtliche Flexibilität bei der Anpassung seines Plans. Die Pläne werden auch als "goldene Handschellen" verwendet, um geschätzte Mitarbeiter an Bord zu behalten, da das Verlassen des Unternehmens vor dem Eintritt in den Ruhestand dazu führen kann, dass die aufgeschobenen Leistungen verfallen.

Ein NQDC-Plan kann dem Cashflow zugute kommen, da die derzeit erworbene Vergütung erst in der Zukunft fällig wird. Die Entschädigung ist jedoch für das Unternehmen nicht steuerlich absetzbar, bis es tatsächlich bezahlt wird.

Die Kosten für die Einrichtung und Verwaltung eines NQDC-Plans sind minimal. Sobald anfängliche gesetzliche und buchhalterische Gebühren für die Erstellung des Plans bezahlt wurden, gibt es keine besonderen jährlichen Kosten und es gibt keine vorgeschriebenen Anmeldungen beim IRS oder anderen Regierungsbehörden.

Das Endergebnis

Ein nicht qualifizierter Plan für aufgeschobene Vergütungen kann einen qualifizierten Altersvorsorgeplan ergänzen oder verdrängen, um für einen Arbeitnehmer steuerlich begünstigte Altersvorsorge zu schaffen. Sie können auch für unabhängige Auftragnehmer, Unternehmensleiter und andere Nicht-Angestellte verwendet werden. Die beabsichtigten Steuervorteile werden jedoch nur realisiert, wenn der Plan den steuerrechtlichen Anforderungen entspricht.

Zum diesbezüglichen Lesen siehe Nicht alle Alterskonten sollten steuerbegünstigt sein und Ruhestandsziele festlegen: Wie lautet Ihre Nummer?